IMPUESTO SOBRE LA RENTA

I PARTE
ASALARIADOS PUROS

LOGO
www.themegallery.com

Page  3

ANTES DE
LA REFORMA

CON LA REFORMA

DIFERENCIA

Monto no exceda de
$5,714.29 (¢50,000.00)

Monto igual o inferior
a $9,100.00
(¢79,625.00)

$3,385.71
(¢29,625.00)

deducción fija de
$1,371.43 (¢12,000.00)

deducción fija de
$1,600.00 (¢14,000.00)

$228.57
(¢2,000.00)

La retención a que
están afectos, incluye
sólo la cuota fijade
deducción

La retención a que
están afectos, incluye
la cuota fija de
deducción + ISSS

Se agrega ISSS

Rentas > $9,100.00
(¢79,625.00) pueden
deducir Gastos con
Fines Sociales +
Médicos+ Colegiaturas

Ninguna. En ambos
casos solo cambia la
redacción. Los
gastos deben
comprobarse.

Rentas > $5,714.29
(¢50,000.00) No
tienen derecho a la
Cuota Fija
Page  4

Page  5

OBLIGADOS:
Las
personasnaturales domiciliadas con renta
imponible superior a $4,064 ó
¢35,560.00
(la
base
exenta
contenida en el artículo 37) dentro
de un ejercicio o período de
imposición….aún cuando no les
resulte impuesto a pagar

Page  6

NO
OBLIGADOS:
Las
personas
naturales
exclusivamente asalariadas
con rentas menores a
$60,000.00 ó ¢525,000.00
anuales y que hayan sido
objeto de retención.

 Las personasnaturales, sucesiones o fideicomisos no domiciliados30% sobre su
renta neta o imponible.
 Se excluyen del cálculo de ISR Las Rentas que hubieren sido objeto de retención
definitiva en los porcentajes legales establecidos.
Page  7

Ingresos>
$60,000.00
(525,000)
anuales

SI

NO

NO
LE RETUVIERON?

SI

NO OBLIGADO A DECLARAR

Page  8

OBLIGADO A
DECLARAR

TASAS A
APLICAR

30%

Personas Jurídicas,UDP’s, Sociedades
Irregulares o de Hecho,
Domiciliadas o No

25%
Que NO hubieren sido
objeto de retención
definitiva ISR, en los
porcentajes legales
establecidos

RENTAS GRAVADAS
≤ US$150,000.00
{¢1,312,500.00}

 NOTA: Las utilidades de los sujetos domiciliados se gravaran con un impuesto
complementario cuando se distribuyan.
Page  9

AGENTES

Page  10

Aplicar las tablas
de retención
contenidas enel
Decreto Ejecutivo
N°216 del
22/12/2011;

SUJETOS

Informar a cada
patrono o empleador la
existencia de más de
un empleo y los
montos de las rentas
respectivas de cada
uno de ellos

Restar al total de
las
remuneraciones
del período el
monto de las
rentas no gravadas

Informar a su patrono a
cuál de las rentas se le
aplicara la retención,
en el caso que las
rentas obtenidas de los
diferentesempleos
sean de igual monto

Efectuar un recalculo
para determinar la
retención de los meses
de junio y diciembre

Exigir a su anterior
patrono la emisión y
entrega de una
constancia de
retención, para ser
entregada a su nuevo
patrono

Page  11

¿A quienes debe retenérseles?
 A las personas naturales domiciliadas en el país, que perciban
ingresos gravados en relación de subordinación odependencia,
pagados en especie o en efectivo y que provengan de:
 Salarios
 Sueldos
 Otras remuneraciones de similar naturaleza
 Estas remuneraciones serán afectas a una retención, de acuerdo a tablas
mensuales, quincenales o semanales y en el caso de días o período
especial la proporción correspondiente según regla de tres simple,
determinando la respectiva retención (según el período de pagoconvenido
con el empleado). (Art 1 DL 216)
 No se incluye dentro de la base para efectos del cálculo:
 Las remuneraciones no gravadas (literal d) del art 1 del DL 216)
 Las cotizaciones laborales previsionales (AFP) (literal d) del art 1 del
DL 216).
Remuneraciones Gravadas [=] Remuneraciones Totales [-] Remuneraciones No Gravadas
Page  12

 Tablas de retención Mensuales y su comparación con la Tabladel DE 75
aplicado hasta el 31/12/2011

Page  13

 Tablas de retención Quincenales y su comparación con la Tabla del DE 75
aplicado hasta el 31/12/2011

Page  14

 Tablas de retención Semanal y su comparación con la Tabla del DE 75
aplicado hasta el 31/12/2011

Page  15

Ejemplos de Efectos de Nuevas Tablas de Retención (a)

TRAMO
TABLA
I
II
III
IV
V
V
a) Las

SUELDO
NOMINAL
MENSUAL
$...