Impuesto sobre nóminas

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Contabilidad Fiscal

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Casos Prácticos
Otros regímenes

Pago de impuestos locales por
remuneraciones al trabajo personal
Revisión de los procedimientos para el cálculo del Impuesto sobre
Nóminas en el Distrito Federal e Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal en el Estado deMéxico,así como
la presentación y entero de los pagos mensuales.

1. SUJETOS OBLIGADOS
1.1. INSCRIPCIÓN AL PADRÓN
2. EROGACIONES GRAVADAS
Y EXENTAS DEL IMPUESTO
3. OTRAS CONSIDERACIONES
3.1. SECTOR DE LA
CONSTRUCCIÓN
4. CASOS PRÁCTICOS
5. LLENADO DEL FORMULARIO
FISCAL DE PAGO
5.1.DISTRITO FEDERAL
5.2.ESTADO DE MÉXICO
6.COMENTARIOS FINALES

1. Sujetos obligados
En términos de los artículos178 del Código Financiero para el
Distrito Federal (CFDF), así como del 56 del Código Financiero
del Estado de México y Municipios (CFEM), los sujetos obligados

IMPUESTO SOBRE
Nóminas
(Distrito Federal)
Erogaciones por Remuneraciones
al Trabajo Personal
(Estado de México)

según lo dispuesto en el siguiente cuadro, pagarán el impuesto
sobre nóminas (ISN) e impuesto sobre erogacionespor remuneraciones al trabajo personal (ISERTP), respectivamente.

OBJETO DEL IMPUESTO
Realizar erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al
trabajo personal subordinado (1)
Realizar pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal,prestado dentro del territorio del Estado (1) (2)

Notas: (1) Independientemente de la designación odenominación que se les otorgue
(2)
Cuando contraten la prestación de servicios con empresas cuyo domicilio esté ubicado fuera
del territorio de esta entidad,para que le proporcionen los trabajadores,siempre que el servicio

(3)

SUJETOS OBLIGADOS
PERSONAS
PERSONAS
FÍSICAS
MORALES
✔

✔

✔

✔ (3)

personal se preste en el Estado de México,deberán entregar a los sujetos obligados que lesproporcionen a los trabajadores,la constancia de retención correspondiente
Aplica para las personas morales jurídicas colectivas,incluidas las asociaciones en participación

1.1.INSCRIPCIÓN AL PADRÓN

Recuérdese que los sujetos del ISN están obligados a inscribirse al padrón de contribuyentes correspondiente, a más tardar en
15 días contados a partir de generarse el objeto del impuesto,según lo establece el artículo 78, inciso a) del CFDF. Mediante el
formato fiscal en papel TDFR-04, o bien a través de Internet en
la dirección electrónica www.finanzas.df.gob.mx/requerimiento/
valida_rfc.php.

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En el caso del ISERTP el plazo no debe rebasar de 30 días, de
acuerdo con el artículo 47, fracción I del CFEM; y el formato fiscal
se puede obtener en la dirección electrónicawww.edomexico.
gob.mx/finanzas/WORD/inscripcion.pdf.
Se destaca que todo incumplimiento de inscripción al padrón o de no presentación en tiempo de declaraciones, conlleva una sanción, cuyo monto es el siguiente:

15 de Mayo de 2006

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IMPUESTO SOBRE
Nóminas
(Distrito Federal)
Erogaciones por Remuneraciones
al TrabajoPersonal
(Estado de México)

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INFRACCIÓN
NO INSCRIBIRSE EN EL PADRÓN
NO PRESENTAR EN TIEMPO
LAS DECLARACIONES
MULTA
De $264.62 a $463.10
De $525.65 al 10% de la contribución
que debió declararse
De cinco a veinte días de salario
Del 70% al 100% de la contribución
mínimo general del área geográfica
omitida
que corresponda

FUNDAMENTO LEGAL
Artículos586,fracción I y 589,
fracción I,inciso b) CFDF
Artículos 361,fracciones I y XI del
CFEM

2. Erogaciones gravadas y exentas del impuesto
En términos de los artículos 178 y 179 del CFDF, así como el 56
y 59 del CFEM, y con la finalidad de facilitar la identificación
de las remuneraciones objeto de los mencionados impuestos, a

continuación se propone un cuadro de referencia rápida,...