Impuesto sobre sociedades

TEMA 1: IMPUESTO SOCIEDADES
Es un impuesto que grava las rentas que obtengan quienes no sean personas físicas. No solo las
sociedades se someten a este impuesto, recae en todo tipo de entidades como asociaciones,
fundaciones, cooperativas, sindicatos, partidos políticos. Además no todas las sociedades pagan
este impuesto, existe un tipo de sociedad que no está sujeta y no hace declaración:las
sociedades civiles, comunidades de bienes, que llevan un régimen de atribuciones de rentas.
¿Cuándo se paga? Es un impuesto anual, la declaración se presenta entre el 1 y el 25 de julio.
Pero esta regla no es absoluta, es la más normal pero no es lo único posible, la ley dice que se
presenta la declaración durante los 25 días siguientes a los 6 meses contados desde el cierre del
ejercicioeconómico.
Ejemplo: una empresa dedicada a la agricultura ha decidido que su ejercicio económico vaya del
1 de septiembre al 31 de agosto. ¿Cuándo tendrían que hacerle la declaración? 1 y 25 marzo.
Junto a este pago anual, Hacienda quiere que durante el año las sociedades lleven a cabo una
serie de pagos a cuenta, anticipos que se llaman “pago fraccionado”
Existen 3 pagos fraccionados en elaño: 1-20 abril, 1-20 octubre y 1-20 diciembre. Estos son
siempre igual, en estas fechas, siendo indiferente cuando se presente la declaración.
¿Cuánto se paga? El 18% de la cuota de la última declaración anual que se haya presentado.
Pago fraccionado 1-20 octubre en base a la declaración de julio del año anterior.
¿El segundo pago fraccionado del año es igual al primero del año siguiente? Sí,porque no hay
ninguna presentación en medio, siempre que el ejercicio conocida con el año natural.
¿Cuál es el tipo?

General: 30%

Sociedades de reducida dimensión: las que ingresen menos de 8 millones de euros.
Desde el 1 de enero de 2011: 10 millones de euros, aplicable en 2012. A los primeros
120.202´41 € de base imponible: 25%. El resto al 30%. Aunque a partir del 1 de enero
2011 seaumenta el primer tramo: a los primeros 300.000 € al 25%, el resto al 30%.

Microempresas: han de tener unos ingresos inferiores a 5 millones €/año y una media
máxima de 25 trabajadores.
Si estas empresas consiguen durante los años 2009, 2010, 2011 mantener la media de
trabajadores que tuvieron en 2008, este año se aplica el siguiente tipo de gravamen: a
los primeros 100.202´41 € (a partir de2011 300.000) se le aplica el 20%. Al resto el
25%.
ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES.
PyG  Saldo BASE IMPONIBLE %
… CUOTA ÍNTEGRA
retoques deducciones y bonificaciones
…
ajustes extracontables CUOTA LÍQUIDA (menos pagos fraccionados)
Al saldo hay que hacerle algunos ajustes, ya que no coincide con la base imponible,
denominados ajustes extracontables. Por ejemplo,supongamos que tenemos una multa por
exceso de velocidad por un trabajador, esa multa es un gasto, pero Hacienda no permite que la
deduzca, por tanto hay que hacer un ajuste positivo.
Ejemplo: Me han concedido una subvención que está exenta, la subvención es un ingreso, pero
si está exento hay que sacarla de la base imponible mediante un ajuste negativo.
Una vez obtenida la BI le aplico el tipo degravamen y obtengo la cuota íntegra. A ésta le
aplicamos una serie de deducciones y bonificaciones (estas deducciones están desapareciendo).
Así obtenemos la cuota líquida, a ésta le restamos los pagos fraccionados y caben dos
posibilidades, que sea positivo si lo pagado es menos que lo que tengo que pagar y viceversa.

TEMA 2: PRICIPALES AJUSTES
EXTRACOTABLES
1.- ¡! Ajustesextracontables relacionados con las amortizaciones
a) Introducción
Cuando una empresa adquiere bienes de inversión (inmovilizado), cada año a partir de la
compra en la cuenta de PyG refleja un gasto que se llama amortización que mide el progresivo
deterioro de ese bien.
El contable saca el porcentaje de amortización de una u otra forma, es libre. ¿Hacienda acepta la
amortización que se haya amortizado...