Impuesto Sobre Sociedades
Páginas: 14 (3422 palabras)
Publicado: 28 de febrero de 2013
EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (II)
1. Cuota íntegra La cuota íntegra es la cantidad resultante de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen que corresponda, dependiendo del tipo de sociedad de que se trate. Con carácter general el tipo impositivo es del 30%. Además, existen numerosas excepciones.
2. Cuota íntegra ajustada. Deducciones por doble imposición Las deducciones para evitar ladoble imposición interna e internacional establecidas en la normativa del impuesto son: a) Deducción por doble imposición de dividendos y plusvalías de fuente interna b) Deducciones por doble imposición internacional: b.1) Por impuestos soportados por el sujeto pasivo b.2) Por dividendos y participaciones en beneficios
2.1. Deducción por doble imposición de dividendos y plusvalías de fuenteinterna. Esta deducción se aplicará cuando, entre las rentas del sujeto pasivo, se computen dividendos o participaciones en los beneficios de otras entidades residentes en España. No tienen derecho a practicar esta deducción los sujetos pasivos por obligación real, salvo que operen en España mediante un establecimiento permanente. Se aplica un porcentaje que puede ser del 50%, o del 100%, a la cuotaíntegra que corresponda a la base imponible derivada de dichos dividendos o participaciones en beneficios, es decir: Deducción = Porcentaje (50 ó 100%) * importe íntegro de dividendos * tipo impositivo correspondiente a la sociedad perceptora del dividendo Se aplicará el porcentaje del 50% con carácter general, y el 100% en los siguientes casos:
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1º. Dividendos procedentes de una sociedadparticipada, directa o indirectamente, en al menos un 5% por la sociedad que reciba los dividendos. La participación debe haberse poseído de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya, 2º. Dividendos percibidos de Mutuas de Seguros Generales, Entidades de Previsión Social, Sociedades de Garantía Recíproca y Asociaciones. Las cantidades nodeducidas por insuficiencia de cuota podrán deducirse en ejercicios siguientes.
2.2. Deducciones por doble imposición internacional. Se contemplan las siguientes deducciones: Por impuestos soportados por el sujeto pasivo. Esta deducción trata de paliar la doble imposición que puede producirse si dos Estados gravan a un mismo sujeto pasivo por unas mismas rentas. Para su aplicación, es necesarioque la sociedad perceptora sea sujeto pasivo del IS por obligación personal. Por lo tanto, esta deducción será aplicable cuando, entre las rentas del sujeto pasivo por obligación personal de contribuir, se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero. En este caso, se deducirá la menor de las dos cantidades siguientes: a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero, por razónde gravamen de naturaleza idéntica o análoga al IS. b) El importe de la cuota íntegra que en España correspondería pagar por tales rentas si se hubiesen obtenido en territorio español. La base de la deducción a la que aplicar el tipo de gravamen (para el cálculo de la fracción de cuota integra correspondiente) será el importe neto de la renta extranjera más el impuesto satisfecho en el extranjeromás la retención practicada sobre esa renta. Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra, podrán deducirse en ejercicios siguientes.
Por dividendos y participaciones en beneficios. Las sociedades filiales residentes en el extranjero que reparten los dividendos, habrán tributado normalmente por un impuesto de naturaleza análoga al impuesto sobre sociedades. Al incluirse estosdividendos en la base imponible de la sociedad matriz residente en España, se produce doble imposición. Se deducirá el impuesto efectivamente pagado por la sociedad no residente.
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Los requisitos que deben cumplirse para que el sujeto pasivo perceptor de los dividendos tenga derecho a deducir el impuesto efectivamente pagado en el extranjero por la entidad pagadora son los siguientes: 1º....
1. Cuota íntegra La cuota íntegra es la cantidad resultante de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen que corresponda, dependiendo del tipo de sociedad de que se trate. Con carácter general el tipo impositivo es del 30%. Además, existen numerosas excepciones.
2. Cuota íntegra ajustada. Deducciones por doble imposición Las deducciones para evitar ladoble imposición interna e internacional establecidas en la normativa del impuesto son: a) Deducción por doble imposición de dividendos y plusvalías de fuente interna b) Deducciones por doble imposición internacional: b.1) Por impuestos soportados por el sujeto pasivo b.2) Por dividendos y participaciones en beneficios
2.1. Deducción por doble imposición de dividendos y plusvalías de fuenteinterna. Esta deducción se aplicará cuando, entre las rentas del sujeto pasivo, se computen dividendos o participaciones en los beneficios de otras entidades residentes en España. No tienen derecho a practicar esta deducción los sujetos pasivos por obligación real, salvo que operen en España mediante un establecimiento permanente. Se aplica un porcentaje que puede ser del 50%, o del 100%, a la cuotaíntegra que corresponda a la base imponible derivada de dichos dividendos o participaciones en beneficios, es decir: Deducción = Porcentaje (50 ó 100%) * importe íntegro de dividendos * tipo impositivo correspondiente a la sociedad perceptora del dividendo Se aplicará el porcentaje del 50% con carácter general, y el 100% en los siguientes casos:
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1º. Dividendos procedentes de una sociedadparticipada, directa o indirectamente, en al menos un 5% por la sociedad que reciba los dividendos. La participación debe haberse poseído de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya, 2º. Dividendos percibidos de Mutuas de Seguros Generales, Entidades de Previsión Social, Sociedades de Garantía Recíproca y Asociaciones. Las cantidades nodeducidas por insuficiencia de cuota podrán deducirse en ejercicios siguientes.
2.2. Deducciones por doble imposición internacional. Se contemplan las siguientes deducciones: Por impuestos soportados por el sujeto pasivo. Esta deducción trata de paliar la doble imposición que puede producirse si dos Estados gravan a un mismo sujeto pasivo por unas mismas rentas. Para su aplicación, es necesarioque la sociedad perceptora sea sujeto pasivo del IS por obligación personal. Por lo tanto, esta deducción será aplicable cuando, entre las rentas del sujeto pasivo por obligación personal de contribuir, se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero. En este caso, se deducirá la menor de las dos cantidades siguientes: a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero, por razónde gravamen de naturaleza idéntica o análoga al IS. b) El importe de la cuota íntegra que en España correspondería pagar por tales rentas si se hubiesen obtenido en territorio español. La base de la deducción a la que aplicar el tipo de gravamen (para el cálculo de la fracción de cuota integra correspondiente) será el importe neto de la renta extranjera más el impuesto satisfecho en el extranjeromás la retención practicada sobre esa renta. Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra, podrán deducirse en ejercicios siguientes.
Por dividendos y participaciones en beneficios. Las sociedades filiales residentes en el extranjero que reparten los dividendos, habrán tributado normalmente por un impuesto de naturaleza análoga al impuesto sobre sociedades. Al incluirse estosdividendos en la base imponible de la sociedad matriz residente en España, se produce doble imposición. Se deducirá el impuesto efectivamente pagado por la sociedad no residente.
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Los requisitos que deben cumplirse para que el sujeto pasivo perceptor de los dividendos tenga derecho a deducir el impuesto efectivamente pagado en el extranjero por la entidad pagadora son los siguientes: 1º....
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