Impuesto sobre sociedades

IMPOST SOCIETATS

DEFINICIÓ (140)

L’impost sobre societats és un tribut de càracter directe i personal que grava la renta de les societats i altres entitats jurídiques.
És directe perque recau sobre la totalitat de la renta que percebep la persona jurídica. Grup 7 del PGC.
Es personal perque te en compte determinades circumstàncies particulars de cada contribuent a l’hora de concretar laquantia de la prestació tributària que està obligat a satisfer. Per exempla les empreses de reduida dimensió paguen un 30% pels primer 15 milions.

FET IMPOSABLE

El fet imposable en l’IS és l’obtenció d’una renta, sense mirar la seva font o origen per les entitats jurídiques. La renta pot estar composta pels seguents elements:
- Els rendiments de les explotacions econòmiques de tota menai els derivats de les activitats professionals o artístiques. Subgrup 70.
- Els rendiments derivats de qualsevol element patrimonial que no es trobi a efectes de l’explotació econòmica de l’entitat. Per exempla el lloquer d’una nau industrial. Subgrup 75.
- El increments de patrimoni, per exempla la venta d’una seu d’oficines. Subgrup 77.
Exempla:
*valor comptable= preu d’adquisició –amortització acumulada
Suposam que varem comprar un inmoble per 50.000.000 i hem amortitzat 30.000.000
|Nº1 | | |
|200.000.000 |572 a 220 |50.000.000 |
|30.000.000 |282 a 771 |180.000.000 |

Si aquesta empresa no tingues més moviments hauria depagar:
180.000.000 x 35% = 63.000.000
Peró la llei ens dona l’oportunitat de reinvertir tots els beneficis que em obtingut per poder diferir el pagament. Així els 3 primers anys no pagariem res i els set seguents pagariem 9 milions. Per aixó necessitam un ajusta extracontable:
Resultat comptable.................+180.000.000A.E.Temporal..........................-180.000.000
Base imposable...................... 0

SUBJECTE PASSIU

Són subjectes passius tota classe d’entitats sense tenir en compta la seva forma o denominació, sempre que tenguin personalitat jurídica propia i distinta a la dels seus membres, socis o partícips, i que no estiguin subjectes al règim d’atribució de rentes en l’IRPF.

Són subjectes passius perobligació personal de contribuir:
1) les entitats que tenguin la seva residència habitual en el territori espanyol.
2) Seràn gravats per la totalitat de la renta que obtenguin, amb independencia del lloc on s’haguin produit i la resid’encia del pagador.
3) Es consideren residents del territori espanyol:
- Si s’han constituit segons les lleis espanyoles
- Si tenen el domicili social en elterritori espanyol
- Si tenen la seu de direcció efectiva al territori espanyol.

Són contribuents no residents: les entitats que sense ser residents en el territori espanyol obtenen rentes en aquest.

DOMICILI SOCIAL

El domicili fiscal dels subjectes passius residents en territori espanyol serà el del seu domicili social, sempre que en aquest estigui centralitzada la gestióadministrativa i la direcció dels negocis.

BASE IMPOSABLE

És l’import al qual s’aplica el tipus de gravamen i que resulta de augmentar o disminuir els resultats de l’exercici amb els ajusts extra contables i les bases imposables negatives d’exercicis anteriors.
Els ajusts extracontables són aquells imports que modifiquen el resultat comptable per no coincidir en determinades normes el PGC i la lleide l‘impost sobre societats.
Hi ha dos tipus d’ajusts:
- Permanents: si nomes afecten a l’exercici en el que s’han produit.
- Temporals: quan afecten a més d’un exercici.

Exempla:
Hem comptabilitzat una multa de 100 euros i no ens la podem deduir fiscalment. El resultat és de 30.000
Resultat compta...........+30.000
A.E.Permanent................ +100...