Impuesto sociedades.apntes

IS e IVA. Examen 2 casos prácticos uno de cada. Por nuestra cuenta ITPAJD y hecho imponible de los impuestos especiales (solo HI). Veremos también IRNR con establecimiento permanente.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Características y función. No tiene sentido gravar a las personas jurídicas porque los titulares de la capacidad económica son las personas físicas (los accionistas). La idea esgravar el beneficio de la sociedad, Hacienda no espera al reparto a los accionistas. La suma será la parte de IS y lo que tributas por IRPF como renta del ahorro (exención de 1500€). Los dos impuestos se superponen, no hay corrección de la doble imposición. ¿Por qué se anticipa el gravamen? Porque Hacienda no quiere esperar y porque hay determinadas rentas que no van a ser retiradas nunca por elaccionista (Amancio Ortega no tiene ninguna necesidad de cobrar los dividendos, los reinvierte en la sociedad). Es un impuesto directo, porque grava la renta de la S. Desde el punto de vista de la traslación del impuesto no se repercute legalmente; sin embargo al ser el IS un coste para la S, en la medida que puede el empresario los repercute hacia atrás (proveedores, trabajadores) o hacia delante(clientes). Hacienda es un socio que recibe un 25-30% de los beneficios. Es personal, grava la renta de la persona jurídica; la renta solo se entiende asociada a una persona, es el conjunto de bienes y derechos que pasan a formar parte del patrimonio de la persona; se grava la renta global, aunque se haya generado en otro país. Sin embargo no hay subjetivación del impuesto, es básicamenteobjetivo, aunque en la practica no es realmente cierto: as empresas del IBEX el año pasado tributaron en torno al 18% debido a ventajas fiscales derivadas de la internacionalización. Es un impuesto periódico. Es un impuesto proporcional fundamentalmente. Hay también tipos híper reducidos, por ejemplo para fondos de inversión, SICAV, etc.: 1%, es más un tema de control de estas entidades sin personalidadjurídica; el legislador prefiere esperar en que los partícipes reciban el beneficio, no hay anticipo. Es un impuesto íntegramente estatal, ni esta cedida la recaudación ni tienen competencias normativas, excepto los territorios forales: Navarra y País Vasco. La finalidad es evitar competencia fiscal a la baja: si una CCAA tuviese un tipo más bajo las sociedades se establecerían en estas CCAA, yel resto de CCAA bajarían más los tipos para captar empresas. ¿Cuál es el limite constitucional de esta competencia a la baja? Privilegios = fuero. Los territorios forales tienen privilegio. A nivel comunitario: libertad de establecimiento y prohibición de incentivar o de conceder ventajas fiscales.

Incentivos fiscales. Hubo un tiempo que el IS se utilizada como herramienta de gasto fiscal. Sise quería incentivar una actividad, se bajaba el IS a esas empresas. Problemas: derecho comunitario (no se puede incentivar a exportadores); efectividad (suelen ser mas efectivas las subvenciones, pues las aprovecha todo el mundo, grandes y pequeñas empresas). Gravamen efectivo vs. Gravamen nominal. Hay un país de las republicas bálticas que no tiene IS. Tendencia a crear deducciones, aunqueparece mucho mas efectivo bajar los tipos, pues las deducciones las aprovechan mucho mas las grandes empresas que las pequeñas (para aprovechas deducciones de I+D tengo que ser una empresa con un tamaño que me permita tener un gasto de I+D).

Pagos fraccionados.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

CCAA régimen común ni regulan ni gestionan ni reciben la recaudación de IS; solo territorios forales. Loscriterios para determinar por qué normativa se rige una S que tiene lazos con territorio foral (cuadrito que nos da). Problema: estos criterios los aplican tanto la Administración estatal como la foral, por lo que puede haber conflicto; no prevalece la estatal en caso de conflicto, habría que someter el conflicto a un 3, un organismo mixto del concierto o del convenio, y si no hay acuerdo irán a los...