Impuesto unico

12-06-2012

BASE IMPONIBLE Y SU
RELACIÓN CON EL
IMPUESTO ÚNICO DE
CONTROL

PROFESOR

: NORBERTO RIVAS C.

INTEGRANTES

: MARGARITA ROJAS
EMILIO GAETE
ERNESTO GUTIÉRREZ
RICARDO RAMOS
ANTONIO VELÁSQUEZ

Lunes 11, de junio de 2012

Índice
•

Introducción

•

Determinación de la RLI

•

Determinación de la Base Imponible / Art. 21

•

FUT

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12-06-2012Cuadro Rentas de Capital

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Determinación Renta líquida imponible
de 1ª Categoría o Base Imponible
Esta es la cantidad sobre la cual se aplica la TASA del impuesto de
primera categoría.
Tasa impto 1ª categoría:
- 10% A.T. 1985 a A.T. 1989
- 0% A.T. 1990
- 10% A.T. 1991
- 15% A.T. 1992 a A.T. 2002;
- 16% A.T. 2003;
- 16,5% A.T. 2004;
- 17% A.T. 2005 hasta A.T. 2011;
- 20% AñoCalendario 2011;
- 18,5% Año Calendario 2012.
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Esquema de determinación Contable
de una RLI para una S.A
(+)
(-)
(=)
(-)
(=)
(+/-)
(+)
(-)
(=)
(-)
(=)

Ingresos Brutos
( ART. 29)
Costos Directos
( ART. 30)
Renta Bruta
Gastos Necesarios
( ART. 31)
Renta Líquida
Ajustes por C. Monetaria
( ART. 32)
Gastos Rechazados
( ART. 33/1)
Deducciones
( ART.33/2)
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
Partidas Afectas a Impuesto Único ( ART. 21)
BASE IMPONIBLE AFECTA A 1ª CATEGORÍA

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Concepto de Ingresos Brutos (Art.29)
Todos los ingresos derivados de:
1.- Explotación de bienes, y
2.- Desarrollos de actividades clasificadas en Primera Categoría. ( Art. 20º Nº 1, 2,
3, 4 y 5)
No constituyen ingresos brutos los estipulado en el Articulo 17º.
Forman partede los ingresos brutos, no obstante de su calidad de
ingresos no constitutivos de renta:
- Reajustes de inversiones rentísticas
- Reajustes de PPM
- Diferencias de cambio
- Art. 17º Nº 8 letras a), c), d), e), h) y j).
Su contabilización dice relación con el primero de los hechos que ocurra:
- Su devengamiento, o (Con excepción de las rentas clasificadas en el Nº 2 art. 20º
de la LIR)
-Su percepción.
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Concepto de Renta Bruta (Art. 30)
Se determina deduciendo de los ingresos brutos, el Costo
Directo de los bienes y servicios que se requieran para
la obtención de la renta.
Definición de Costo Directo:
Se define como los costos que pueden identificarse
directamente con productos específicos.

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Concepto de Renta Bruta (Art. 30)
Concepto de costodirecto tributario
Mercaderías Nacionales
- Valor según Factura
- Fletes y seguros (optativamente)

Fabricación de bienes
- Materia prima directa
- Mano de obra directa
- Servicios industriales prestados
por terceros.

Mercaderías importadas
- Valor C.I.F.
- Derechos de internación
- Gastos desaduanamiento
- Fletes y seguros (optativamente)

Prestación de servicios
- Materialesdirectos
- Mano de Obra directa
- Servicios industriales prestados
por terceros.
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Gastos Necesarios para producir
la renta (Art. 31)
Estos gastos deben reunir los siguientes requisitos
copulativos:
- Haber sido necesarios e imprescindibles para generar
la renta del ejercicio comercial cuyo resultado se trata de
establecer;
- Decir relación con el giro de laempresa;
- Deben encontrarse pagados o adeudados a la fecha de
balance;
- Deben acreditarse con documentación fehaciente.
- Que no hayan sido rebajados en virtud del Art. 30º - LIR

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Gastos Necesarios para producir
la renta (Art. 31)
Se procederá a la deducción de los siguientes gastos, en cuanto se
relacionen con el giro del negocio:
- N°1 Intereses
- N°2 Impuestos (No establecidos en laLIR)
- N°3 Pérdidas de Activos y de Ejercicios Anteriores
- N°4 Créditos Incobrables
- N°5 Depreciación
- N°6 Remuneraciones
- N°7 Donaciones
- N°8 Reajustes y Diferencias de Cambio
- N°9 Organización y Puesta en Marcha
- N°10 Promoción de Productos Nuevos
- N°11 Investigación Científica y Tecnológica
- N°12 Pagos al Exterior
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Ajuste a la Renta Líquida por...