IMPUESTO A LA RENTA 3RA 1

RENTA DE 3RA CATEGORIA
CARACTERISTICAS
•
•

•
•
•
•
•
•

TRIBUTO DE PERIODICIDAD ANUAL
GRAVA LAS RENTAS DE FUENTE PERUANA Y DE FUENTE EXTRANJERA QUE
OBTIENEN LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS DEDICADAS A
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
TODOS LO INGRESOS CONSTITUYEN RENTA DE 3RA CATEGORIA
LOS GASTOS DEBEN CUMPLIR EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
A LOS INGRESOS Y GASTOS LE ES APLICABLE LO DEVENGADO
EXISTE LAOBLIGACION DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA
LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ES 28%
LAS PERDIDAS TRIBUTARIAS SE PUEDEN COMPENSAR CON LAS RENTAS
QUE SE OBTENGAN EN LOS SIGUIENTES EJERCICIOS.

RENTA DE 3RA CATEGORIA
REGIMEN TRIBUTARIO
PARA EL IMPUESTO A LA RENTA EL CONTRIBUYENTE
DEBERA ELEGIR EL REGIMEN QUE LE SEA APLICABLE, EN
TANTO NO SE ENCUENTRE EXPRESAMENTE PROHIBIDO
POR LA LEY.
•NUEVO REGIMENUNICO SIMPLIFICADO
•REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
•REGIMEN GENERAL

RENTA DE 3RA CATEGORIA
SUJETOS DEL IMPUESTO
SON SUJETOS DEL IMPUESTO LA PERSONAS
DOMICILIADAS EN EL PAIS.
•LAS PERSONAS NATURALES
•LAS PERSONAS JURIDICAS

RENTA DE TERCERA CATEGORIA
DETERMINACION DEL IMPUESTO
•
•
•
•
•
•
•

•
•
•
•
•

RESULTADO ANTES DE IMP. Y PARTIC.
S/.
(+) ADICIONES
(-) DEDUCCIONES
RENTA NETA (PERDIDATRIBUTARIA)
S/.
(-) PERDIDAS TRIBUTARIAS COMP.
(-) PARTICIPACION DE LOS TRABAJ.
RENTA NETA IMPONIBLE
S/.
IMPUESTO A LA RENTA
28% RENTA NETA IMPONIBLE
S/.
(-) SALDO A FAVOR DEL EJER.ANT.
(-) PAGOS A CUENTA
(-) ITAN
(-) OTROS
SALDO POR PAGAR ( A FAVOR)

RENTAS DE 3RA CATEGORIA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
DEFINICION
• ES UN PRINCIPIO APLICABLE A LOS GASTOS, LA MISMA QUE DEBEN SER
NORMALES Y CUMPLIR LOS CRITERIOSDE RAZONABILIDAD,
PROPORCIONALIDAD Y GENERALIDAD.
• GASTOS NORMALES: SON AQUELLOS RELACIONADOS AL GIRO DEL
NEGOCIO Y NECESARIOS PARA PRODUCIR O MANTENER LA FUENTE DE
INGRESOS
• CRITERIO DE RAZONABILIDAD: BAJO ESTE CRITERIO LOS GASTOS NO
DEBEN EXCEDER EL VALOR DE MERCADO

RENTAS DE 3RA CATEGORIA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
ABC SA
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 201X
En nuevos soles
VENTAS1’800,000
COSTO DE VENTAS
( 1’200,000)
UTILIDAD BRUTA
600,000
GASTOS ADMINISTRATIVOS
( 200,000 )
GASTOS DE VENTAS
( 150,000 )
RESULTADO OPERATIVO
250,000
GASTOS FINANCIEROS
( 30,000 )
INGRESOS FINANCIEROS
5,000
OTROS INGRESOS
1,000
OTROS EGRESOS
( 2,000 )
RESULTADO ANTES DE IMP Y PAR 224,000
PARTICIPACION DE LOS TRABAJA (
)
IMPUESTO A LA RENTA
(
)
RESULTADO DEL EJERCICIO
………………..

RENTA DE 3RACATEGORIA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
•
•

CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD: BAJO ESTE CRITERIO LOS GASTOS
DEBEN GUARDAR PROPORCION CON LOS INGRESOS
CRITERIO DE GENERALIDAD: ESTE CRITERIO ES APLICABLE A LOS GASTOS
DE PERSONAL, TIPIFICADOS EN LOS INCISOS l) Y ll) DEL ARTICULO 37º DE
LA LEY.
PARA APLICAR EL CRITERIO DE GENERALIDAD SE DEBE TENER EN CUENTA
EL NIVEL JERARQUICO, AREA, SECCION ENTRE OTROS.

RENTA DE 3RACATEGORIA
ADICIONES A LA RENTA

•
•
•
•
•
•

DEFINICION: SON AQUELLOS GASTOS CONTABILIZADOS DE ACUERDO A
NORMAS Y PRINCIPIOS CONTABLES, PERO QUE POR APLICACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA, SE CONSTITUYEN EN GASTOS NO DEDUCIBLES.
TAMBIEN SE INCLUYE A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES QUE PROVIENEN
DE EJERCICIOS ANTERIORES.
EJEMPLOS:
EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACION
EXCESO DE REMUNERACION AL DIRECTORIOMULTAS E INTERESES MORATORIOS
GASTOS PERSONALES
PROVISION MENSUAL DE VACACIONES
ENTRE OTROS

RENTA DE 3RA CATEGORIA
DEDUCCIONES A LA RENTA
DEFINICION: SON AQUELLOS INGRESOS INAFECTOS O EXONERADOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA.
TAMBIEN SE INCLUYE AQUELLAS DIFERENCIAS TEMPORALES QUE PROVIENEN
DE EJERCICIOS ANTERIORES
EJEMPLOS:
•LAS INDEMNIZACIONES DE LA CIA DE SEGUROS UTILIZADOS EN LA
REPOSICION DE LOSBIENES
•LOS INTERESES DE BONOS EMITIDOS POR EL ESTADO
•EL PAGO DE VACACIONES, PROVISIONADOS EN EL EJERCICIO ANTERIOR
•ENTRE OTROS

RENTA DE 3RA CATEGORIA
PERDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLES
•

•

SON AQUELLAS QUE SE OBTIENEN EN UN DETERMINADO EJERCICIO Y
QUE SE ENCUENTRAN INCLUIDOS EN LA DD JJ RENTA ANUAL DEL
EJERCICIO.
EJEMPLO: EJERCICIO 20XX
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES S/ 10,000....