Impuesto a La Renta Comentarios Al Articulo 37

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ARTICULO 37 DEL IMPUESTO A LA RENTA

a) Los intereses pagados por servicio de deuda, para la adquisición de bienes y servicios destinados a la producción y obtención de rentas, hasta un tope de 3 veces el coeficiente: endeudamiento sobre patrimonio del año anterior, si recién inicia el negocio, se considera el patrimonio inicial.
1. En bancos,se considera de acuerdo al porcentaje entre ingresos financieros gravados / ingresos financieros gravados y exonerados. No se consideran dividendos ni intereses de BCR, ni por instrumentos que paguen una tasa debajo del 50% de la tasa promedio mensual en moneda nacional

Por ejemplo:

Patrimonio de la empresa: S/. 12 000
Endeudamiento total de la empresa: S/40 000.

Excede el tope, quepara el caso es de S/. 36 000, solo se considera el interés pagado hasta esa cantidad de endeudamiento.

b) Tributos que recaen sobre bienes o actividades generadoras de rentas gravadas.
Por ejemplo: El impuesto predial de un local comercial es considerado como un gasto deducible.
c) Las primas de seguro pagadas sobre los bienes generadoras de rentas y/o que cubran riesgos de la operacióndel negocio.
2. Hasta el 30% de la prima por seguro de vivienda si también se utiliza como local comercial.
Por ejemplo: La prima de seguro multiriesgo del local comercial.

d) Las pérdidas extraordinarias, fortuitas o de fuerza mayor causada sobre los bienes productores de renta, que no estén cubiertas por seguro o indemnización; y se haya probado el hecho judicialmente o se demuestrela inutilidad de iniciar acción judicial.
Por ejemplo: Si mi local ha sufrido un incendio y no tenia seguro sobre el local o la mercadería puedo declarar la pérdida para que se descuente del monto calculable para el impuesto a la renta.

e) Los gastos de cobranza de rentas gravadas.
Por ejemplo: Puedo presentar con boletas y facturas los gastos incurridos en un servicio de cobranza externopara cuentas por cobrar.

f) La depreciación por desgaste de bienes de producción y las mermas (perdida de volumen, número de productos); y desmedro (perdida de la calidad de los productos) debidamente acreditados
3. Para las mermas la SUNAT puede pedir el respectivo informe técnico firmado por un profesional colegiado u organismo técnico, el informe debe contener metodología ypruebas empleadas.
4. Para los desmedros; un juez de paz o un notario público acreditan la destrucción de los productos, o de un funcionario designado por la SUNAT, siempre que se haya comunicado con al menos 6 días de anterioridad. Por la naturaleza de los productos, se pueden tomar procedimientos alternativos.
Por ejemplo: Una parte de mi almacén no estaba techada, como consecuencia de laslluvias se han humedecido varios fardos de papel, quedando inservibles (desmedro), puedo coordinar que venga un funcionario de la SUNAT a verificar o llamar a un notario y que de fe que estoy destruyendo la mercadería indicando el valor de compra dicha mercadería, para que pueda descontarse del monto imputable al impuesto a la renta.

g) Los gastos pre operativos y de expansión de operacionesy los intereses generados en fase pre-operativa. Podrán descontarse inmediatamente o en un plazo máximo de 10 años. La amortización se hace desde el periodo de inicio de operaciones, el plazo de amortización puede modificarse, con aprobación de SUNAR, rige desde el siguiente año que se hace la modificación, el periodo total no debe superar los 10 años.
Por ejemplo: En un proyecto deconstrucción de viviendas, ya he iniciado la construcción (1er año de operación) puedo incluir los gastos que hice en la fase pre-operativa, como estudios técnicos, planos, contratación de profesionales.

h) Las provisiones que son encargadas a las entidades financieras por la SBS con autorización del MEF, con visto bueno de SUNAT; deben ser provisiones vinculadas a créditos y arrendamiento...