Impuesto A La Renta

INTRODUCCION

En el Perú como en cualquier país del mundo, tanto las personas naturales como las personas jurídicas se encuentran obligadas a pagar sus tributos al Fisco y eso está muy bien. De un lado tenemos que las personas jurídicas (empresas) pueden deducir de su renta bruta anual de tercera categoría, de acuerdo al principio de causalidad, todos los gastos necesarios propios del giro delnegocio.
Ello debido a que de acuerdo con el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes que obtienen rentas de la tercera categoría (que por lo general lo constituyen las empresas o personas jurídicas) pueden en virtud del principio de causalidad, deducir de su renta bruta cualquier gasto "necesario" para producir la renta y "mantener su fuente".
Adicionalmente, el mismoartículo establece todo un listado de diversos conceptos que, sin limitar los múltiples conceptos que pueden ser deducibles, siempre y cuando se cumpla con el ya mencionado principio de causalidad, las personas jurídicas pueden deducir de su renta bruta.
A efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, se deben tener en cuenta diversos aspectos, como por ejemplo establecer la renta netadeduciendo los gastos; es decir deduciendo de la renta bruta los gastos, siempre en cuando estos gastos cumplan con el principio de causalidad.
En esta monografía nos vamos a dedicar especialmente al tratamiento de algunos gastos deducibles; presentaremos para cada uno un caso práctico y su resolución haciendo un análisis tributario, sustentado especialmente en la LIR , como también los asientoscontables de acuerdo al Plan Contable General Empresarial, vigente a partir del primero de enero del 2009. Los ejemplos han sido tomados de la cartilla de instrucciones - PDT Nº 664 que trata del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio gravable 2009.
Consientes de la importancia de este tema para el desarrollo de nuestra carrera, esperamos que este trabajo sirva para un mejorentendimiento de dicho tema, y despierte el interés de su profundización, no sólo en dicho tema, sino en la legislación tributaria.


CAPITULO I
CONCEPTOS BÁSICOS

Antes del desarrollo de los casos prácticos relacionado a gastos y su respectivo análisis tributario y contable, presentamos algunos conceptos generales necesarios para su mejor comprensión.
1. BASE LEGAL :
LEY : TextoÚnico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y
modificatorias.
REGLAMENTO : Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.

IMPUESTO : Impuesto a la Renta.


EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.

UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil quinientos Nuevos Soles (S/.3,550).

2. RENTAS EMPRESARIALES :
Son considerados rentas empresariales, las rentas de tercera categoría sea que esta obtenida por una persona jurídica o por una persona natural, denominándose a la ultima como empresa unipersonal.

Artículo 28 de LIR
Son Rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:
a. Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotaciónagropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción yventa, permuta o disposición de bienes.

b. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

c. Las que obtengan los Notarios.

d. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente

e. Las demás rentas que obtengan...