impuesto a la renta

IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORÍA
Profesor: Marco Antonio Muñoz

AÑO 2012

INDICE GENERAL
Nº
Página
03
03
04

I.
II.
III.

TEXTO LEGAL
ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA
CONCEPTOS GENERALES

IV.
V.
VI.
VII.
VIII.

AMBITO DE APLICACION DE LAS NORMAS DE LA LEY DE LA RENTA O PRINCIPIOS QUE
UTILIZA PARA GRAVAR LAS RENTAS
ORIGEN DE LAS RENTAS
HECHOGRAVADO DE LA LEY DE LA RENTA
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA

04
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08

IX.

CLASIFICACION DE LAS RENTAS DE ACUERDO A LA LIR

11

X.

REGIMENES TRIBUTARIOS DE LA PRIMERA CATEGORÍA
Régimen general
Esquema de determinación de R.L.I
Gastos a deducir de la Renta Bruta
Normas sobre Corrección Monetaria
Crédito contra el impuesto de Primeracategoría

12
13
14
28
33

IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERA
Contribuyentes afectos
Determinación de la base imponible
Determinación del impuesto
Crédito contra el impuesto

68
69
70
71

XI

XII.

XIII.
XIV.

TRIBUTACION QUE ESTABLECE EL ARTICULO 21 DE LA LIR
Carácter de retiro
Partidas o cantidades afecta a impuesto
Requisitos para ser considerado Gastos rechazadosTributación de los Gastos Rechazados
Situación tributaria Gastos Rechazados artículo 33 N° 1 de la LIR
Requisitos que deben cumplir los Retiros por uso y goce de bienes del activo de la
Empresa
Préstamos
Tasación.
Bienes entregados en garantía
REGIMEN DE IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORÍA
RENTAS PRESUNTAS

71
72
72
75
81
84
87
88
89
90
92

2

LEY DE IMPUESTO A LA RENTAI.-

TEXTO LEGAL


II.-

LEY DE LA RENTA, CONTENIDA EN EL ARTICULO 1º DEL D. L. Nº 824, D. O. 31.12.74.

ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA
CONTENIDO
1.

TITULO I



PÁRRAFO 2º: DEFINICIONES



PÁRRAFO 3º: CONTRIBUYENTES


2.

PÁRRAFO 1º: DESTINO DEL IMPUESTO

PÁRRAFO 4º: DISPOSICIONES VARIAS

TITULO II
RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA


PÁRRAFO 1º:CONTRIBUYENTES 1ª CATEGORÍA



PÁRRAFO 2º:

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES



PÁRRAFO 3º:

BASE IMPONIBLE



PÁRRAFO 4º:

RENTAS Y CONTRIB. EXENTOS



PÁRRAFO 5º:

CORRECCIÓN MONETARIA



PÁRRAFO 6º:

NORMAS SOBRE DOBLE TRIBUTACIÓN

RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA

3.

PÁRRAFO 1º: CONTRIB. 2ª CATEGORÍA (BASE IMPONIBLE Y TASAS)

TITULO III
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

PÁRRAFO 1º:

CONTRIBUYENTES Y TASA DEL IMPUESTO

3


4.

PÁRRAFO 2º:

BASE IMPONIBLE

TITULO IV
IMPUESTO ADICIONAL


5.

TITULO IV BIS


6.

CONTRIBUYENTES, BASE IMPONIBLE Y TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERIA

TITULO V
DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO


DECLARACIÓN DEL IMPUESTO



PÁRRAFO 2º:

RETENCIONES DE IMPUESTO

PÁRRAFO 3º:

PAGOS PROVISIONALES



PÁRRAFO 4º:

INFORMES OBLIGATORIOS AL SII


III.-

PÁRRAFO 1º:

PÁRRAFO 5º:

DISPOSICIONES VARIAS

CONCEPTOS GENERALES
DEFINICIÓN DEL CONCEPTO DE RENTA


RENTA (ART. 2º Nº 1)
a)
b)

Beneficios que rinda una cosa o actividad, y

c)
IV.-

Ingresos que constituyan utilidades;

Todos los beneficios, utilidades e incrementosde patrimonio, percibidos o devengados, cualquiera
que sea su origen, naturaleza o denominación.

AMBITO DE APLICACION DE LAS NORMAS DE LA LEY DE LA RENTA O PRINCIPIOS QUE UTILIZA PARA
GRAVAR LAS RENTAS
A.-

PRINCIPIO DEL DOMICILIO O RESIDENCIA
1)

CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS O RESIDENTES EN CHILE
a) Tributan sobre rentas de cualquier origen.

2)

EXCEPCIONES:

4

a) Agencias(sólo sobre rentas de fuente chilena).
b) Extranjeros que adquieren domicilio o residencia en Chile (durante los tres primeros años sólo
pueden tributar sobre rentas de fuente chilena. Vencido dicho plazo se aplica la norma general
indicada en el Nº 1 anterior).
B.-

PRINCIPIO DE LA FUENTE
1)

CONTRIBUYENTES SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE


2)

Tributan sobre rentas sólo de...