IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO PROPUESTO
1. El señor Rodríguez recibe un ingreso mensual de S/. 2,300 de sus hijos que trabajan en grandes empresas reconocidas en el país. ¿Este ingreso estará gravado con el impuesto a la renta?, ¿Por qué? Sustente su respuesta con la base legal según el TUO de la LIR.

Tenemos en primer lugar que los ingresos obtenidos no se han producido por la explotación de un capital, nisurgen por los trabajos realizados por el señor Rodríguez, por lo tanto, a pesar que se los reciba mensualmente No se encuentra dentro de la aplicación del impuesto a la renta.

2. En el mes de abril del 2012, la familia lagos adquirió una casa para vivir, siendo esta la única propiedad que poseen. Este año 2013 la familia Lagos salen a vivir a Francia y venderán la casa. ¿Esta operación seencontrara gravada con el impuesto a la renta?

Si se encuentra gravada con el impuesto a la renta.

3. El señor Smith, domiciliado en Inglaterra, es un trabajador de Carpenters Inc, la cual ha sido contratada por una empresa peruana para brindarles un servicio de mantenimiento de maquinarias industriales. El señor Smith ha venido al Perú para realizar el mantenimiento y recibirá una remuneración departe de la empresa Carpenters Inc de Inglaterra. ¿La remuneración recibida es renta de fuente peruana?

Si, pertenece a fuente Peruana, de acuerdo al artículo 9 de la LIR en los incisos e Y j

4. La empresa MARAVILLA SAC en el mes de agosto celebra una venta al crédito en 10 cuotas de unas mercaderías con un valor de venta de S/. 500,000 y un costo de las mismas de S/. 250,000 el primervencimiento de esta venta al crédito es el mes de setiembre.
Determinar el impuesto a la renta si se sabe que la utilidad comercial es de S/. 1,200,000 tanto para la parte contable como para el aspecto tributario.

TRIBUTARIAMENTE
VENTA: S/. 250 000 de agosto – diciembre.
COSTO DE VENTA: S/. 125 000 prorrateado por los 5 meses
UTILIDAD: S/ 1 200 000
COSTO DE VENTA: S/. 125 000
DIFERENCIA: S/.1 325 000 X 30%
IMPUESTO A LA RENTA: S/. 397 500



CONTABLEMENTE
VENTA: S/. 200 000
COSTO DE VENTA: S/ 125 000
DIFERENCIA: S/. 75 000
UTILIDAD: S/ 1 200 000 + S/. 75 000
SUB TOTAL: S/. 1 275 000 X 30%
IMPUESTO A LA RENTA: S/. 382 500

















AUTOEVALUACION
1. ¿Qué grava el impuesto a la renta? Explique.
Según el artículo 1 de LIR el Impuesto a la Rentagrava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

2. ¿Qué son ganancias de capital? Explique.
El artículo 2º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta-Decreto Supremo N° 179-2004-EF, modificado por la Ley N° 29492, (LIR enadelante) dispone que constituye Ganancia de Capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de Bienes de Capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

Uno de los supuestos que genera Ganancia de Capital está constituido por la enajenación de Bienes Inmuebles, adquiridos a partir del01.01.2004, efectuada por personas naturales que no realizan actividad empresarial.

Al respecto, el literal j) del artículo 24º del TUO de la LIR, dispone que las ganancias de capital generan Rentas de Segunda Categoría. En concordancia con ello, cabe referir que las rentas de segunda categoría se someten a una alícuota del 6.25% sobre la renta neta, la misma que se obtiene deduciendo de larenta bruta el 20%. Ello equivale a afirmar que resulta aplicable una tasa efectiva del 5% sobre la renta bruta.

Beneficios obtenidos por una empresa como resultado de operaciones diferentes a las que constituyen su objeto principal.

3. ¿Qué ingresos se encuentran gravados con el impuesto a la renta, aun cuando no provengan de operaciones habituales? De un ejemplo.
En el artículo 4 de LIR en...