Impuesto A La Renta

IMPUESTO A LA RENTA - Teórico

OBJETIVO
Al finalizar la capacitación los participantes estarán en capacidad de identificar los principales fundamentos legales del Impuesto a la Renta, básicos para la posterior resolución de ejercicios prácticos.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO:

SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo de este impuesto es el Estado, quien lo administra a través del SRI.

SUJETOPASIVO:
- Personas naturales, - Sucesiones indivisas, y - Sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados.

OBJETO DEL IMPUESTO:
La Ley establece el impuesto a la renta global que obtengan: - Las Personas Naturales, - Las Sucesiones Indivisas, y - Las Sociedades Nacionales o Extranjeras.

* El ejercicio fiscal para la declaración del Impuestoa la Renta es anual, inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre.

¿Qué es Renta?
a) Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios. b) Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.Ingresos de fuente ecuatoriana:
1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades: - Laborales, - Profesionales, - Comerciales, - Industriales, - Agropecuarias, - Mineras, - De servicios y - Otras de carácter económico, realizadas en territorio ecuatoriano.

Ingresos de fuente ecuatoriana:
2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas enel exterior, provenientes de Contribuyentes con domicilio en el Ecuador. 3. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

Ingresos de fuente ecuatoriana:
4. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor y de la propiedad industrial. 5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedadesconstituidas o establecidas en el país. 6. Los provenientes de las exportaciones. 7. Intereses y demás rendimientos financieros

Ingresos de fuente ecuatoriana:
8. De loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador. 9. De herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador. 10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturalesnacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

BASE IMPONIBLE:
La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. BASE IMPONIBLE = Ingresos Gravados – Deducciones

DEDUCCIONES:
Comprende los gastos que se efectúen para obtener,mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana. 1. Costos y gastos imputables al ingreso 2. Intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio 3. Impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio 4. Primas de seguros que cubran riesgos personales de los trabajadores y bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravableDEDUCCIONES:
5. Pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o delitos 6. Gastos de viaje y estadía 7. Depreciación y amortización. 8. Amortización de las pérdidas. 9. Sueldos, salarios y remuneraciones, beneficios sociales, participación de los trabajadores en las utilidades, indemnizaciones y bonificaciones legales. 10. Sumas destinadas a formar reservas matemáticas (empresas de seguros yreaseguros)

DEDUCCIONES:
11. Provisiones para créditos incobrables 12. Impuesto a la Renta y aportes personales al seguro social obligatorio o privado. (Sistema de salario neto) 13. Provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales 14. Gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio 15. Erogaciones en especie o servicios a favor de directivos,...