Impuesto a la renta

Categorías del Impuesto a la Renta en el Perú

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o sub -arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA CAPITAL
NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA CAPITAL + TRABAJO
NATURAL / JURIDICA
Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA TRABAJO
NATURAL
Rentasobtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO
NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)
1. Renta de Primera Categoría
• Renta Bruta.- para su determinación se requiere:
 Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.
 Renta Real, que comprende losingresos por:
La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
Alquiler de accesorios (muebles, otros).
Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
Otros servicios suministrados por el arrendador.
Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.


• Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el20%.
 Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
 Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta realEJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
o Cálculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta porAlquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 ó 5%(480) = S/.24


Renta Anual de Primera Categoría:
6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar 30


Caso- Renta de SegundaCategoría
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20%1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323

Caso- Renta de Tercera Categoría
Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la...