impuesto a la renta

APLICACIÓN PRACTICA DE
LOS PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA

CPC TOÑO GAYTAN ORTIZ

C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ

1

Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013

Base legal:
TUO de la LEY del IR (Art.85º)
Reglamente del TUO de Ley del IR
(Art.54º)
R.S. Nº 101-2013/SUNAT
Ley Nº 29999 (Ley que modifica el Art.
85º del TUO de la Ley del IR)
C.P.C.TOÑO GAYTAN ORTIZ

2

Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013

Fuente:
Fuente
Modificación de los pagos a cuenta del IR de
tercera categoría a partir del mes de agosto de
2012
Autor: C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas (Revista
Actualidad Empresarial Nº 260 - Primera Quincena de
Agosto 2012)
Últimos cambios en los pagos a cuenta del
impuesto a larenta
Autor: Dra. Jenny Peña Castillo (Revista Actualidad
Empresarial Nº 275 – Segunda Quincena de Marzo 2013)
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ

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Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Pagos a cuenta a partir de agosto de 2012
Año

2011

Resultado Modalidad

Periodo
Enero - febrero ------> (IC 2010 / IN 2010)
Utilidad
Marzo a Julio ------> (IC 2011 / IN2011)
Coeficiente
Tributaria
Agosto a Diciembre (Coeficiente
resultante Vs. 15.%, se toma el mayor)
Porcentaje
Enero - Julio 2012
2%
Perdida
Tributaria Porcentaje
Agosto a- Diciembre 2012
del 1.5%
Donde:
IC = Impuesto Calculado
IN = Ingresos netos
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ

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Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Pagos a cuenta a partir deenero - febrero de 2013
Año

2011

Resultado
Utilidad
Tributaria
Perdida
Tributaria

Modalidad

Periodo
Enero - febrero ------> (IC 2011 / IN
2011)
Coeficiente Vs.
1.5%
C 2011 > 1.5% --------> 1.5%
C 2011 < 1.5% --------> C 2011
Porcentaje
Enero -febrero 2013
1.5%
Donde:
IC = Impuesto Calculado
IN = Ingresos netos
C 2011 = Coeficiente 2011
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ

5Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Pagos a cuenta a partir de marzo - diciembre de 2013
Año

2012

Resultado

Modalidad

Periodo
Marzo - Diciembre ------> (IC 2012 /
IN 2012)
C 2012 > 1.5% --------> 1.5%
C 2012 < 1.5% --------> C 2011

Utilidad
Tributaria

Coeficiente
Vs. 1.5%

Perdida
Tributaria

Porcentaje
Marzo -Diciembre 20131.5%
Donde:
IC = Impuesto Calculado
IN = Ingresos netos
C 2012 = Coeficiente 2012
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ

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Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Utilización de porcentaje de 1.5%
Los contribuyentes que deben realizar sus pagos a
cuenta utilizando el porcentaje de 1.5% son:
Los que inicien operaciones en el ejercicio.
Los que no tuvieronrenta imponible en el ejercicio
anterior.
Estuvieron en el Nuevo RUS o en el RER el año
anterior.
Empresas que se constituyen por escisión o
reorganización simple.
El referido porcentaje debe expresarse hasta con dos decimales.
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Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1
La empresa Agayros S.A.C. presenta el Estado deResultados por los ejercicios 2011 y 2012, en ellas
están contenidas algunos gastos que no califican
como gastos deducibles por lo que se adicionaron en
las declaraciones de los ejercicios indicados, se
muestra el detalle:
Gastos sin sustento con C. de pago
Multas
Impuesto a la renta asumido de
terceros
C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ

2012
2011
5,500.00 4,820.00
15,000.00 10,632.00
1,500.001,200.00
8

Pagos a cuenta del IR de tercera categoría
por los periodos 2012 y 2013
Caso 1

Agayros S.A.C.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 y 2012
(Expresado en nuevos soles)
2012
2011
Ventas
1,750,500.00 1,578,900.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
-55,652.00
-48,952.00
Ventas netas
1,694,848.00 1,529,948.00
Costo de ventas...