Impuesto a la Renta

1.1 CONCEPTO DE RENTA
El sistema tributario es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley con el fin de redistribuir los ingresos de manera equitativa garantizando una mayor justicia social. En Ecuador, el sistema tributario se encuentra regulado por las siguientes normas jurídicas: Constitución Política de la República, Código Orgánico Tributario, Ley Orgánica del RégimenTributario Interno (LORTI), Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno (RALORTI) y sus diferentes resoluciones.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la institución pública encargada de determinar, recaudar y controlar tributos para el Estado a través de este sistema. Los ingresos tributarios obtenidos por el SRI tienen como destino principal el PresupuestoGeneral del Estado, puesto que el gasto público está financiado en gran medida por los ingresos tributarios, representando éstos un porcentaje cada vez más importante de los ingresos públicos dentro de la política fiscal.
Los principales impuestos del Ecuador son:
1. El Impuesto al valor agregado (IVA): Un impuesto indirecto que grava valor añadido en cada fase del proceso de producción ydistribución y se genera el momento de realizar la transacción de bienes y servicios. Es considerado como un impuesto regresivo ya que la tasa que se paga por este impuesto es la misma independientemente del nivel de ingresos de la persona. Constituyó durante varias décadas el eje central del sistema tributario, llegando a acaparar 60% del total de recaudaciones.

2. El Impuesto a los consumos especiales(ICE): Un impuesto sobre consumos específicos, que grava ciertos bienes y servicios nacionales o importados, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno. También es considerado un impuesto regresivo.

3. El Impuesto a la renta: Un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que las personas naturales o sociedades obtienen producto de sus actividades económicasuna vez descontados los gastos deducibles, es decir, grava a las utilidades. Es un impuesto progresivo que aumenta la tasa impositiva a quienes obtienen mayores rentas.
Estos tres impuestos representan la mayor recaudación de recursos para el Estado con $4.957, $3.112 y $617 millones de dólares respectivamente durante el año 2012.
El Art. 2 del Capítulo 1 de la Ley de Régimen Tributario Internodefine renta como:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
1.2DEFINICION DE IMPUESTO A LA RENTA
El Centro de Estudios Fiscales (CEF) denomina un impuesto como una “contribución que los ciudadanos realizan a cambio de una dotación equitativa y eficiente de bienes y servicios estatales.” De acuerdo a lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, el Impuesto a la Renta es aquel que grava sobre la renta y se aplica sobre los ingresos que obtengan laspersonas naturales (ciudadanos mayores de 18 años que tengan ingresos), las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras como resultado de sus actividades económicas luego de descontar los costos y gastos. Adicionalmente grava los acrecimientos patrimoniales originados por herencias, legados y donaciones.
Es considerado un impuesto directo, grava a los ingresos y no sepuede trasladar a otras personas, y de carácter progresivo en el caso de personas naturales; lo que significa que tienen un mayor impuesto causado las personas con mayores ingresos, cumpliéndose el principio de progresividad establecido en el artículo 300 de la Constitución; así como también se cumple el principio de equidad. Por otro lado, para el caso de sociedades, el impuesto a la renta es...