IMPUESTO A LA RENTA

C. P. Fany López Acuña



Recurso que se obtiene de gravar las rentas de capital, del trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos,
así como de las ganancias y de los beneficios obtenidos por los
sujetos señalados por la Ley.
Rentas de capital de
trabajo

Rentas gravadas
con el IRGanancias de capital
Ingresos que provengan
de terceros

Rentas imputadas

Rentas de capital de
trabajo

Rentas
gravadas
con el IR

Ganancias de capital
Ingresos que
provengan de
terceros

Rentas imputadas

Obtenidas por la explotación
periódica de capital
Obtenidas del trabajo
independiente o dependiente

Rentas de capital de trabajo

Rentas empresariales
RegalíasResultados de la enajenación de
terrenos.
Resultado de la venta habitual
de bienes

Rentas de capital de
trabajo

Rentas
gravadas
con el IR

Ganancias de capital
Ingresos que
provengan de
terceros

Rentas imputadas

Ingreso proveniente de la
enajenación de bienes de capital
Enajenación de bienes muebles

Ganancias de capital

Enajenación de marcas,
patentes.
Enajenación deactivos de
personas jurídicas.
Enajenación de negocios.
Enajenación de concesiones

Rentas de capital de
trabajo

Rentas
gravadas
con el IR

Ganancias de capital
Ingresos que
provengan de
terceros

Rentas imputadas

Ingresos que provengan de
terceros.

Indemnización a la empresa por
seguros del personal
Diferencia entre valor
actualizado de las primas con el
montoentregado al cumplirse el
plazo.
Cualquier ganancia o ingreso
derivado de operaciones con
terceros.
Resultado por la exposición a la
inflación

Rentas de capital de
trabajo

Rentas
gravadas
con el IR

Ganancias de capital
Ingresos que
provengan de
terceros

Rentas imputadas

Rentas imputadas

Por las variaciones en el valor
de un bien.
Autoconsumo de un bien que
realice elpropietario.

 Personas jurídicas
 Asociaciones de
hecho
 Sociedades
conyugales
 Sucesiones indivisas
 Empresas
unipersonales
 Fondos mutuos
 Fideicomisos
 Personas naturales

 Sociedades anónimas,
colectivas, comerciales,
SCRL, civiles, EIRL
 Cooperativas
 Empresas del estado
 Asociaciones
 Empresas unipersonales
 Sucursales
 Joint Venture,
consorcios.

SiNo existe
obligació
n
tributaria

¿Nace hecho
imponible?

No

Renta
inafecta

Si
Existe
obligació
n
tributaria

No surge
obligació
n de pago

Renta
exonerad
a

¿Existe norma
legal
neutralizante?
No

Surge
obligació
n de pago

Renta
afecta



Conjunto de ingresos afectos al impuesto que
se obtenga en el ejercicio gravable.

Renta Neta
 Deduccióna la Renta Bruta los gastos
necesarios para producir renta y mantener la
fuente productora de la misma.



RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA



RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA



RENTAS DE TERCERA CATEGORIA



RENTAS DE CUARTA CATEGORIA



RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

RENTAS

PERSONAS

2da.
1ra.

5ta.

4ta.

3ra.

PERSONAL
NATURAL

EMPRESAS
( naturales yjurídicas)





Las producidas por arrendamiento, subarrendamiento y
cesión de bienes muebles e inmuebles.
El monto del alquiler no debe ser menor al 6% del valor del
predio.
Determinación de la Renta Neta: 20% del total de la renta
bruta.

Renta Neta
Hasta 27 UIT
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT

Tasa
15%
21%
30%

Alquiler: También llamadocontrato de locación-conducción, es aquel contrato por el cual el arrendador se
obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.
Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago.
Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algún bien. Cuando se trata de bienes inmuebles
se le llama también inquilino....