Impuesto a la Renta

IMPUESTO A LA RENTA
DEFINICIÓN: El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
Los pagos a cuenta oretenciones que haya realizado durante el año son adelantos del Impuesto anual y los podrá utilizar como créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que determine en su Declaración Jurada Anual.
Las rentas se clasifican en 5 categorías:
1. Rentas de Primera Categoría: generadas por el alquiler, subarrendamiento y cesión de bienes muebles o inmuebles.
2. Rentas de SegundaCategoría: generadas por las regalías, intereses, dividendos, y ganancias de capital.
3. Rentas de Cuarta Categoría: generadas por el trabajo independiente.
4. Rentas de Quinta Categoría: producidas por el trabajo en relación de dependencia.
5. Rentas de Tercera Categoría: provienen del comercio, la industria y otras actividades consideradas por la Ley.

1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍAAlquiler, subarrendamiento y cesión de bienes muebles o inmuebles.

a. Se considera renta de primera categoría:
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no sonreembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.

b. Contribuyente:

El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal. 
  El contribuyente de primera categoría debe estarinscrito y tener su número de RUC.

c. Pago cada mes por la renta:
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar será de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles).

d.Declaración y pago de la renta:
Por Internet:
a través de SUNAT Virtual, mediante tarjeta de crédito o débito afiliada a VISA.  Debiendo cancelar el íntegro del importe a pagar consignado en la declaración, a través de una única transacción bancaria.
El sistema generará la Constancia, que contendrá el detalle de lo declarado y del pago realizado (recibo de arrendamiento).
Se debe entregar alarrendatario o subarrendatario, una impresión de la citada constancia, el mismo que constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.
En los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fácil.
















Presentando en la entidad bancaria la guía de arrendamiento llena.
Una vez efectuado el pago el banco leentregará la constancia de su declaración y pago (recibo de arrendamiento), este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario pues es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

Importante: El arrendador debe declarar y pagar aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lodevengado).

Importante: Cuando las personas jurídicas dan en alquiler sus bienes no generan rentas de Primera categoría sino de Tercera Categoría, por lo que el comprobante de pago que emiten debe ser factura o boleta de venta, según corresponda.

2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios
a. La renta de segunda categoría:
Grava...