Impuesto a la Renta

Impuesto a la
Renta
(DL 824)
Octubre 2012

i)
ii)
iii)

iv)

Impuesto de Primera Categoría;
Impuesto Global Complementario:
Impuesto Único a la renta de los
trabajadores dependientes y;
Impuesto Adicional









Tributación de la Empresa.
Primera Categoría.
Impuesto Nominal.
Tributación de los dueños.
GC.
Crédito Primera Categoría.

Renta (conceptosbásicos)


Por “renta”, los ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación.



Por “renta devengada”, aquélla sobre la cual se tiene un
título o derecho, independientemente de su actual
exigibilidad y queconstituye un crédito para su titular.



Por "renta percibida", aquella que ha ingresado
materialmente al patrimonio de una persona. Debe
asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe
desde que la obligación se cumple por algún modo de
extinguir distinto al pago.



Por "año calendario", el período de doce meses que
termina el 31 de diciembre.



Por "año comercial", elperíodo de doce meses que
termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los
casos de término de giro, del primer ejercicio del
contribuyente o de aquél en que opere por primera vez
la autorización de cambio de fecha del balance, el
período que abarque el ejercicio respectivo según las
normas de los incisos séptimo y octavo del articulo 16º
del Código Tributario.



Por "añotributario", el año en que deben pagarse los
impuestos o la primera cuota de ellos.

Sujetos


En el Código Tributario se señala que se entiende por
contribuyentes a las personas naturales y jurídicas, o los
administradores o tenedores de bienes ajenos afectados
por impuestos / Art. 8 N° 5 CT.



Pero en la LIR no se trata en forma expresa a los
sujetos, a pesar de un párrafo que setitula “ DE LOS
CONTRIBUYENTES”. ( Título I°, Párrafo 3°)



Se debe entender que el autor, causante o sujeto
generador es la persona que realiza el hecho
gravado. Esa persona será sujeto pasivo del impuesto a
menos que la ley disponga otra cosa.

Sujetos especiales





Asociación o cuentas en
participación.
Comunidades
Otros entes no personificados.

Tributación de losdueños
Art 14 LIR.
i) Contribuyentes obligados a declarar según
contabilidad completa. Art 14 Letra A
a) Art. 14 Letra A Nº 1. Empresario Individual. 58
Nº 1, socios, socios gestores SCPA.
b) Art. 14 Letra A Nº 2. Accionista de SA o SCPA.

ii) Contribuyentes que determinen rentas de
Primera Categoría sin contabilidad
completa. Art. 14 Letra B Nº 1
iii) Contribuyentes que determinen susrentas en base a presunciones. Art. 14
Letra B Nº 2.

Contribuyentes obligados a declarar
según
contabilidad completa. Art 14 Letra A.
En base a rentas reales, que retiren de la
empresa y que
efectivamente incrementen su patrimonio.
FUT y FUNT. Mismo registro que se lleva en
forma separada.
Retiro se imputa en primer orden a FUT y luego
A FUNT.

Retiro en exceso. (Socio)
No hayFUT ni FUNT.
Socio. Suspende la tributación en GC hasta el
ejercicio en que existan utilidades.
Transformación de Sociedad de personas en SA,
con retiro en exceso. 35% de los retiros en exceso.
Disolución de sociedad con retiro en exceso, no
hay pago de CG porque no se genero el HG.
Enajenación derechos sociales con retiro en exceso.
Cesionario
debe pagar GC cuando se registren utilidades.Retiros para reinversión.
Se posterga en pago del GC.
Quienes pueden reinvertir.
* Empresario individual.
* Socio.
* Socio de hecho
* Persona Natural dueño EIRL.
* 58 Nº 1
Formas de Reinversión.
Aumento de capital en empresa individual.
Aporte en sociedad de personas.
Compra acciones de pago.

Requisitos:
* Empresa con contabilidad completa.
Utilidades
Tributables.
*...