IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta líquida del contribuyente y para determinar la renta líquida se debe encontrar primero la renta bruta.
Renta bruta. Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el año, menos loscostos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.
Renta líquida. Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos. A la renta líquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el impuesto sobre la rentacorrespondiente al año gravable que el contribuyente debe pagar.
IMPUESTO DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS.
Nueva definición de dividendos o participaciones
Se amplía el concepto de dividendo para incluir:
Las distribuciones extraordinarias de la utilidad neta de años anteriores, con ocasión a los procesos de fusión, escisión o reorganización, que en dinero o en especie se hagan a favor de losaccionistas.
La remisión de utilidades provenientes de rentas de fuente nacional obtenidas a través de las agencias, establecimientos permanentes o sucursales en Colombia a favor de las vinculadas extranjeras.
Prima en colocación de acciones
Se modifica el tratamiento de la prima en colocación de acciones señalando que hace parte del aporte de capital para el aportarte y su capitalización no dalugar a ingreso o costo para las acciones emitidas.
En concordancia con lo anterior el proyecto modifica el impuesto de registro para considerar que se debe tratar como capital.
UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES.
Adicional a la limitación existente del 10% de las acciones en circulación se establece una nueva limitación en el ingreso no gravado, así:
Para los residentes en el país, losingresos no gravados provenientes de la utilidad de la enajenación de acciones en bolsa, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, no pueden exceder en el año gravable la suma de 38.390 UVT ($1.000.021.110 cifras año 2012).
Para las personas naturales certificadas por el Auto regulador del Mercado de Valores y las personas jurídicas sujetas a la inspección y vigilancia de laSuperintendencia Financiera de Colombia el limite será 191.945 UVT ($4.999.975.305 cifras para el año 2012). La anterior limitación también se aplicará en la negociación de derivados cuyo subyacente este representado en acciones inscritas o índices o participaciones que reflejen el comportamiento de dichas acciones que sean efectuadas por residentes nacionales.
REORGANIZACIONES EMPRESARIALES.
Aportes deCapital.
Los aportes en dinero o en especie a sociedades nacionales, no se consideran ingreso gravado para lo sociedad que lo recibe, si la sociedad receptora a cambio de los aportes emite acciones o cuotas nuevas y se cumplan con lo siguiente:
El costo fiscal de los bienes en la sociedad receptora será el mismo que tenía en el portante siempre que conste en el documento de la transacción yconserven la misma naturaleza de activo fijo o movible, sin modificaciones o extensiones en su vida útil o en su amortización o depreciación.
Para él a portante el costo fiscal de las acciones recibidas será el mismo que tenia sobre los bienes aportados.
En el caso de aportes en industria, el costo fiscal para él a portante será el valor intrínseco de las acciones, que será reconocido como un ingresoen especie por la prestación de los servicios.
Reglas para determinar el ingreso gravado:
En la colocación de acciones o acciones propias readquiridas, el ingreso se determina de acuerdo con las reglas de en ajenación de activos.
El a portante de los bienes y la sociedad receptora realizarán el ingreso gravado cuando enajenen las acciones o los bienes.
Si se enajenan las acciones o los...