Impuesto a las Ganancias - Resumen
Páginas: 132 (32776 palabras)
Publicado: 10 de mayo de 2014
GANANCIAS RESUMEN
Resumen del cuadernillo 1
Sujetos del impuesto
Residentes en el país: Tributan conforme al criterio de la renta mundial, es decir deben pagar ganancias sobre:
(i) Rentas generadas en el país (fuente argentina)
(ii) Rentas generadas en el extranjero: Lo pagado en el exterior se toma como pago a cuenta por hasta el límite del incremento de la obligación fiscallocal. Es decir que el límite por hasta el cual se puede computar el crédito fiscal de lo pagado en el exterior está constituido por el incremento de la obligación fiscal local como consecuencia de haberse computado en la base imponible las ganancias obtenidas en el extranjero.
Residentes en el exterior: Solo tributan por las ganancias de fuente argentina. Los no residentes no presentandeclaraciones juradas pero el tributo se percibe a través de la retención en la fuente.
Objeto del impuesto. Definición de ganancia. ¿Qué es ganancia?
La respuesta a esta pregunta depende de quién sea el sujeto pasivo:
(i) Sujetos no empresa (art. 2°, inciso 1°): Se trata de las personas físicas, quienes tributan por los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de unaperiodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
Según el artículo 2° inciso 1° de la Ley, los sujetos no empresa deben pagar el impuesto a las ganancias sobre los rendimientos, rentas o enriquecimientos que sean susceptibles de una periodicidad que implique permanencia en la fuente que produce dicha ganancia y la habilitación de la misma. Si la fuente se agotauna vez producida la ganancia, no hay obligación de pagar el impuesto. El problema radica en precisar cuándo hay periodicidad que configure la permanencia en la fuente. La periodicidad puede ser real o potencial (ejemplo: un abogado que ejerce su profesión 1 vez al año debe tributar, ya que hay permanencia potencial de la fuente, la que no se agota con dicho ejercicio).
El requisito de lahabilitación está relacionado con “el alistamiento y organización de la fuente para producir rentas” (“puesta en marcha para producir”).
Estos sujetos tributan en función al criterio de la fuente (teoría de la renta producto).
(ii) Sujetos empresa (Art. 2 inciso 2°): Estos sujetos tributan sobre los rendimientos, rentas y enriquecimientos percibidos, independientemente de que existapermanencia en la fuente. Esta categoría tributa conforme al principio del balance: deben pagar impuesto a las ganancias por la diferencia patrimonial registrada en determinado patrimonio –comparando este último al inicio y al final del mismo– y sumando los consumos realizados en dicho período.
Venta de bienes muebles amortizables: La Ley 25.414 fue sancionada en Marzo de 2001 para delegarfacultades legislativas en el Poder Ejecutivo Nacional. Esta Ley modificó el inciso 3° del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ganancias, con el objeto de gravar las ganancias provenientes de las ventas de acciones. De acuerdo a la redacción dada por esta Ley al artículo 2° inciso 3°, el resultado de la venta de bienes muebles amortizables (incluyendo acciones, títulos, bonos, etc.) está sujeto alimpuesto a las ganancias cualquiera fuera el sujeto que obtenga dichos resultados.
El problema es que la Ley 25.556 derogó la Ley 25.414 por lo que se genera la duda respecto de que ocurre con el inciso 3° del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Dictamen 351/03: De acuerdo a la opinión de la Procuración del Tesoro de la Nación plasmada en el Dictamen 351/03, el resultadoproveniente de la venta de acciones no estaría gravado para aquellas personas que no realicen dichas operaciones en forma habitual, ni estén constituidas como una explotación unipersonal (en cuyo caso si quedarían gravadas). La Ley 25.556 derogó la Ley 25.414 por lo que no se restablece el texto del antiguo inciso 3° del artículo 2° sino que el mismo ha quedado derogado en su totalidad.
Nota...
Resumen del cuadernillo 1
Sujetos del impuesto
Residentes en el país: Tributan conforme al criterio de la renta mundial, es decir deben pagar ganancias sobre:
(i) Rentas generadas en el país (fuente argentina)
(ii) Rentas generadas en el extranjero: Lo pagado en el exterior se toma como pago a cuenta por hasta el límite del incremento de la obligación fiscallocal. Es decir que el límite por hasta el cual se puede computar el crédito fiscal de lo pagado en el exterior está constituido por el incremento de la obligación fiscal local como consecuencia de haberse computado en la base imponible las ganancias obtenidas en el extranjero.
Residentes en el exterior: Solo tributan por las ganancias de fuente argentina. Los no residentes no presentandeclaraciones juradas pero el tributo se percibe a través de la retención en la fuente.
Objeto del impuesto. Definición de ganancia. ¿Qué es ganancia?
La respuesta a esta pregunta depende de quién sea el sujeto pasivo:
(i) Sujetos no empresa (art. 2°, inciso 1°): Se trata de las personas físicas, quienes tributan por los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de unaperiodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
Según el artículo 2° inciso 1° de la Ley, los sujetos no empresa deben pagar el impuesto a las ganancias sobre los rendimientos, rentas o enriquecimientos que sean susceptibles de una periodicidad que implique permanencia en la fuente que produce dicha ganancia y la habilitación de la misma. Si la fuente se agotauna vez producida la ganancia, no hay obligación de pagar el impuesto. El problema radica en precisar cuándo hay periodicidad que configure la permanencia en la fuente. La periodicidad puede ser real o potencial (ejemplo: un abogado que ejerce su profesión 1 vez al año debe tributar, ya que hay permanencia potencial de la fuente, la que no se agota con dicho ejercicio).
El requisito de lahabilitación está relacionado con “el alistamiento y organización de la fuente para producir rentas” (“puesta en marcha para producir”).
Estos sujetos tributan en función al criterio de la fuente (teoría de la renta producto).
(ii) Sujetos empresa (Art. 2 inciso 2°): Estos sujetos tributan sobre los rendimientos, rentas y enriquecimientos percibidos, independientemente de que existapermanencia en la fuente. Esta categoría tributa conforme al principio del balance: deben pagar impuesto a las ganancias por la diferencia patrimonial registrada en determinado patrimonio –comparando este último al inicio y al final del mismo– y sumando los consumos realizados en dicho período.
Venta de bienes muebles amortizables: La Ley 25.414 fue sancionada en Marzo de 2001 para delegarfacultades legislativas en el Poder Ejecutivo Nacional. Esta Ley modificó el inciso 3° del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ganancias, con el objeto de gravar las ganancias provenientes de las ventas de acciones. De acuerdo a la redacción dada por esta Ley al artículo 2° inciso 3°, el resultado de la venta de bienes muebles amortizables (incluyendo acciones, títulos, bonos, etc.) está sujeto alimpuesto a las ganancias cualquiera fuera el sujeto que obtenga dichos resultados.
El problema es que la Ley 25.556 derogó la Ley 25.414 por lo que se genera la duda respecto de que ocurre con el inciso 3° del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Dictamen 351/03: De acuerdo a la opinión de la Procuración del Tesoro de la Nación plasmada en el Dictamen 351/03, el resultadoproveniente de la venta de acciones no estaría gravado para aquellas personas que no realicen dichas operaciones en forma habitual, ni estén constituidas como una explotación unipersonal (en cuyo caso si quedarían gravadas). La Ley 25.556 derogó la Ley 25.414 por lo que no se restablece el texto del antiguo inciso 3° del artículo 2° sino que el mismo ha quedado derogado en su totalidad.
Nota...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.