IMPUESTO A LAS GANANCIAS - TRATAMIENTO

EFECTOS FISCALES DE
LA APLICACIÓN DE LAS
NIIF
IMPUESTO DIFERIDO
SECCIÓN 29
Junio del 2014

ANÁLISIS COMPARATIVO
ACTIVO FIJO NIIF:
Se revalúa y deprecia a
partir del año siguiente.
Depreciación con base a
realidad económica.
Deterioro del valor del
activo con cargo a los
resultados.
GOODWILL NIIF:
No se amortiza, se
somete a análisis de
deterioro.

ACTIVO FIJO FISCAL:
Es deducible únicamente
lapérdida en venta de
activos fijos muebles.
Depreciación
fiscales.

a

tasas

La
depreciación
por
revalúo y las pérdidas por
deterioro
no
son
deducibles.
GOODWILL FISCAL:
Deducible a una tasa
máxima del 20% anual

ANÁLISIS COMPARATIVO
(Continuación….)
PROVISIÓN
INDEMNIZACIONES NIIF:
Se debe provisionar sobre la
base de la probabilidades a
través de un estudio técnico
proporcionado
por
un
actuario.PROVISIÓN JUBILACIÓN
PATRONAL NIIF:
Se mide sobre el criterio de
que todos los empleados son
susceptibles de jubilación.

PROVISIÓN INDEMNIZACIONES
FISCAL:
Deducible únicamente aquellos pagos
efectivamente realizados (base del
efectivo).

PROVISIÓN JUBILACIÓN
PATRONAL FISCAL:
Se
permite
sólo
provisión
deducibilidad
sobre
aquellos
empleados que tienen un tiempo
mayor a 10 años.

ANÁLISISCOMPARATIVO
(Continuación….)
PERDIDAS POR CUENTAS
INCOBRABLES NIIF:
Se debe provisionar la
pérdida cuando se conoce y
por su monto específico.

PERDIDAS DE
INVENTARIOS NIIF:
Se debe provisionar las
pérdidas por caducidad u
obsolecencia.

PERDIDAS POR CUENTAS
INCOBRABLES FISCAL:
Permite provisionar solamente el
1% de los créditos concedidos
en el año que se encuentren
vigentes al final del año
PERDIDAS ENINVENTARIOS
FISCAL:
Se permite cargar a resultados
sólo las bajas debidamente
notarizadas.

Qué es el Impuesto Diferido?
Son los que se derivan de las “DIFERENCIAS” entre
los criterios contables y fiscales y que serán
“RECUPERADOS” o “LIQUIDADOS” en el FUTURO.
Dichas diferencias se clasifican en:
*
Temporarias y,
*
Permanentes

Cuál es el objetivo de establecer o
estimar el Impuesto Diferido?
Esdar a los resultados una uniformidad
financiera razonable en el PRESENTE,
del impacto tributario a FUTURO, y nace
del análisis de las diferencias aritméticas
de los activos y pasivos contables y
tributarios. Este análisis da como
resultado un futuro impuesto a pagar
(pasivo) o de un futuro impuesto a cobrar.

Cuántos métodos existen para
establecer el impuesto diferido?
Existen dos métodos, asaber son:
1. El método de análisis de cuentas del Estado de
Resultados: Este método mide la diferencia de tiempo en los
cargos a resultados del PG contable y el PG fiscal, bajo el
cual se analizan las diferencias temporales.
2. El método de análisis de cuentas del Balance: Este
método mide los futuros flujos de efectivo por impuestos
asociados con un activo o pasivo, respecto de la diferencia
que seda para fines tributarios y para fines contables, y que
hace necesario una provisión por impuesto diferido, bajo el
cual se analizan las diferencias temporarias.

Bajo las NIIF qué método se
demanda sea utilizado?
Bajo las NIIF el método aceptado es el de
análisis de cuentas del Balance. Con este
se establece las diferencias de los activos y
pasivos según el valor en los libros
contables yfiscales. Estas diferencias son
las que se conocen como “Diferencias
Temporarias” sobre las cuales se aplica la
tasa de impuesto a la renta vigente (ej.
25%).

Qué son diferencias temporarias?
Son aquellas diferencias que hoy “anticipan” o “difieren” el
pago de impuesto a la renta y cuyo efecto se va a revertir
en el futuro. Es decir que:

• Si hoy la Empresa pagó más impuestos,
en el futuro pagarámenos impuestos.
• Si hoy la Empresa pagó menos impuestos,
en el futuro pagará más impuestos.

Cuantos tipos de diferencias
temporarias existen?
Diferencias temporarias imponibles (en el
futuro):
Son transacciones con que la Empresa hace
uso de deducciones fiscales que hacen que
“HOY” pague menos impuestos, pero cuyo
efecto se revertirá en el “FUTURO” a través
del pago de mayores impuestos.
Ej:...