Impuesto A Las Ganancias

Introducción………………………………………………………………….3
Objetivo………………………………………………………………………4
Impuesto a las Ganancias………………………………………………….5
Objetivo………………………………………………………………..5
Alcance………………………………………………………………..6
Términos…………………………………………………………….6-8
Afectos a Impuestos a las Ganancias…………………………………….9
Situaciones Especiales………………………………………………….9-12
Exentos al Impuesto a las Ganancias……………………………….12-15
De laRenta Neta……………………………………………………….16-20
De la Renta Imponible…………………………………………………20-22
Cuestionamientos………………………………………………………22-30
Reconocimiento de Activo y Pasivos por Impuestos Corrientes….31-32
Reconocimiento de Activo y Pasivos por Impuestos Diferidos……32-35
Contabilización de Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos…...35-38
Diferencias Temporarias Deducibles………………………………...39-40Conclusiones……………………………………………………………41-42
Bibliografía………………………………………………………………….43

INTRODUCCIÓN

Derivado de la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, como principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA en Guatemala, cuya aplicación es obligatoria desde enero 2002 y julio 2002 para las entidades con ejercicios contables que coinciden con el año calendario y año fiscalrespectivamente, los Contadores Públicos y Auditores y usuarios de Estados Financieros en general se ven en la necesidad de conocer las diferencias entre las prácticas contables anteriores y las nuevas prácticas contables requeridas, para la contabilización de las transacciones de las empresas.

El presente trabajo pretende demostrar que la aplicación en Guatemala no implica que las empresasdeban llevar doble contabilidad para afectar negativamente el pago de impuestos; sino que más bien implica la identificación y entendimiento de las consecuencias contables y tributarias, de las partidas en conciliación entre las cifras presentadas en sus únicos Estados Financieros, según NIC y las cifras que presentan en sus declaraciones juradas anteriores de impuesto sobre la renta ante laSuperintendencia de Administración Tributaria.

OBJETIVO

Prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. Establecer los principios y facilitar directrices para la contabilización de las consecuencias actuales y futuras, a efectos del impuesto sobre las ganancias, de:

• La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se hanreconocido en el balance de una empresa; y

• Las transacciones del ejercicio en curso que han sido objeto de reconocimiento en la cuenta de resultados o directamente en el patrimonio neto.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS (NIC 12)
OBJETIVO:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias, el principal problema que se presenta a contabilizar el impuesto a lasganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras.

1.) La recuperación (liquidación) en el futuro el importe en libros de los activos, pasivos que se han reconocido en el balance de la entidad.

2.) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
La presente norma exige que la entidad reconozca un pasivo oactivo por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas. Así los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los resultados.
Los efectos fiscales de las transacciones y otros sucesos se llevan directamente al patrimonio neto.

En esta norma también aborda el reconocimiento de activos por impuestosdiferidos que aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto a las ganancias en los estados financieros.

ALCANCE:

 Esta norma debe ser aplicada en la contabilización del impuesto sobre las ganancias.

 El término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan a las ganancias de...