Impuesto a las ganancias
Páginas: 13 (3198 palabras)
Publicado: 7 de septiembre de 2010
En efecto, el ámbito de aplicación del impuesto varía según el sujeto obligado (el que obtiene la ganancia) sea residente o no en el país (definiendo el concepto de residencia en los Arts. 119 L).
· Para los residentes en el país rige el criterio de la renta mundial: El sujeto tributa sobre la totalidad de la ganancia gravada obtenida en el país y en el exterior. El cálculo delimpuesto se basará en datos reales (surge de documentación respaldatoria). Se aplica el Título IV de la ley (escala progresiva).
La aplicación del criterio de la renta mundial puede derivar en que las ganancias de fuente extranjera obtenidas por un residente queden sujetas a doble imposición. Esto sucede cuando el país en el que se origina la renta ha adoptado en su legislación uncriterio que grava las ganancias obtenidas en su territorio por sujetos residentes en el exterior o bien, por diferencias en la definición de “residencia” entre los países involucrados.
A efectos de evitar este efecto indeseable de la imposición, nuestro país (como tantos otros) ha incorporado en su legislación la figura del “tax credit”.
En efecto, el segundo párrafo del artículo 1°de la ley dispone que el residente del país “podrá computarse como pago a cuenta las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior”.
Son impuestos análogos aquellos que graven las ganancias comprendidas en el Art. 2° dela ley (Art. 169 L). Quedan comprendidas las retenciones con carácter de pago único y definitivo que les practiquen en el país de origen a los beneficiarios residentes en el país.
El Art. 170 L. los considera efectivamente pagados cuando hayan sido ingresados al fisco extranjero, debiendo estar respaldados por sus respectivos comprobantes.
El crédito se computa para el año fiscalen que tenga lugar su pago, convirtiéndose los impuestos análogos a moneda argentina según el tipo de cambio comprador al cierre del día en que se produjo el pago.
Ejemplo:
Ganancia de fuente argentina: $ 80.000
Ganancia de fuente extranjera: $ 50.000
TOTAL $130.000 à por ser residente tributa sobre el total de la renta (fuente argentina + fuenteextranjera)
Escala del impuesto (Art. 90 L) para sujetos empresa:
$130.000 x 35% = $45.500 à es el impuesto a pagar
Si en el país del exterior pagó un impuesto de $30.000 è puede computarlo como crédito hasta cierto límite:
Límite: Impuesto a pagar (fuente argentina + fuente extrajera) – impuesto a pagar (fuente argentina) = $45.500 - $28.000 (80.000 x 35%) = $17.500(En sociedades es lo mismo aplicar la alícuota sobre la ganancia de fuente extranjera, pero para personas físicas no ya que se calcula mediante la aplicación de la escala del art. 90 L y la misma varía considerando incluida o no la ganancia de fuente extranjera).
El impuesto efectivamente pagado es mayor al tope, por lo que resulta solamente computable el tope $ 17.500.
Impuestoa pagar en Argentina: $ 45.500 - $ 17.500 = $ 28.000
· Para los no residentes, en cambio, el tributo sólo alcanza a sus ganancias de fuente argentina, aplicándoseles el criterio de la fuente. El cálculo del impuesto se basará en presunciones de ganancias, rigiéndose por el título V de la ley (régimen de retención a beneficiarios del exterior).
El no residente que obtieneganancia de fuente argentina no es un sujeto de derecho (sujeto de la obligación tributaria: quien presenta la DD.JJ./ingresa el impuesto) pero sí de hecho (es en cabeza de quién se determina el impuesto). En estos casos existe un obligado por deuda ajena en el país que deberá actuar como agente de retención sobre las ganancias que pague al beneficiario del exterior.
CONCEPTO DE...
· Para los residentes en el país rige el criterio de la renta mundial: El sujeto tributa sobre la totalidad de la ganancia gravada obtenida en el país y en el exterior. El cálculo delimpuesto se basará en datos reales (surge de documentación respaldatoria). Se aplica el Título IV de la ley (escala progresiva).
La aplicación del criterio de la renta mundial puede derivar en que las ganancias de fuente extranjera obtenidas por un residente queden sujetas a doble imposición. Esto sucede cuando el país en el que se origina la renta ha adoptado en su legislación uncriterio que grava las ganancias obtenidas en su territorio por sujetos residentes en el exterior o bien, por diferencias en la definición de “residencia” entre los países involucrados.
A efectos de evitar este efecto indeseable de la imposición, nuestro país (como tantos otros) ha incorporado en su legislación la figura del “tax credit”.
En efecto, el segundo párrafo del artículo 1°de la ley dispone que el residente del país “podrá computarse como pago a cuenta las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior”.
Son impuestos análogos aquellos que graven las ganancias comprendidas en el Art. 2° dela ley (Art. 169 L). Quedan comprendidas las retenciones con carácter de pago único y definitivo que les practiquen en el país de origen a los beneficiarios residentes en el país.
El Art. 170 L. los considera efectivamente pagados cuando hayan sido ingresados al fisco extranjero, debiendo estar respaldados por sus respectivos comprobantes.
El crédito se computa para el año fiscalen que tenga lugar su pago, convirtiéndose los impuestos análogos a moneda argentina según el tipo de cambio comprador al cierre del día en que se produjo el pago.
Ejemplo:
Ganancia de fuente argentina: $ 80.000
Ganancia de fuente extranjera: $ 50.000
TOTAL $130.000 à por ser residente tributa sobre el total de la renta (fuente argentina + fuenteextranjera)
Escala del impuesto (Art. 90 L) para sujetos empresa:
$130.000 x 35% = $45.500 à es el impuesto a pagar
Si en el país del exterior pagó un impuesto de $30.000 è puede computarlo como crédito hasta cierto límite:
Límite: Impuesto a pagar (fuente argentina + fuente extrajera) – impuesto a pagar (fuente argentina) = $45.500 - $28.000 (80.000 x 35%) = $17.500(En sociedades es lo mismo aplicar la alícuota sobre la ganancia de fuente extranjera, pero para personas físicas no ya que se calcula mediante la aplicación de la escala del art. 90 L y la misma varía considerando incluida o no la ganancia de fuente extranjera).
El impuesto efectivamente pagado es mayor al tope, por lo que resulta solamente computable el tope $ 17.500.
Impuestoa pagar en Argentina: $ 45.500 - $ 17.500 = $ 28.000
· Para los no residentes, en cambio, el tributo sólo alcanza a sus ganancias de fuente argentina, aplicándoseles el criterio de la fuente. El cálculo del impuesto se basará en presunciones de ganancias, rigiéndose por el título V de la ley (régimen de retención a beneficiarios del exterior).
El no residente que obtieneganancia de fuente argentina no es un sujeto de derecho (sujeto de la obligación tributaria: quien presenta la DD.JJ./ingresa el impuesto) pero sí de hecho (es en cabeza de quién se determina el impuesto). En estos casos existe un obligado por deuda ajena en el país que deberá actuar como agente de retención sobre las ganancias que pague al beneficiario del exterior.
CONCEPTO DE...
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