IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO A LAS GANANCIAS - NIIF PYMES (Sección 29)

CIERRE CONTABLE - TRIBUTARIO
El alcance de la mencionada sección está centrado en la contabilización del impuesto a las ganancias, del cual se requiere que en la contabilidad de la empresa, se reconozcan las consecuencias fiscales presente y futuras de transacciones y otros sucesos reconocidos y que forman parte de la información financiera.Los importes a contabilizar y por lo tanto, debe formar parte de la información financiera comprenden al impuesto corriente y el impuesto diferido.
Impuesto corriente e impuesto diferido
El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores, mientras que elimpuesto diferido es el impuesto por pagar o porrecuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos ypasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
Ganancia y/o pérdida fiscal
La ganancia y/o pérdida fiscal, es el resultado obtenido en aplicación de las normasque regulan el impuesto a la ganancia, del cual es conocida la diversidad de diferencias de criterios respecto a la valuación de activos y pasivos con relación a los criterios expuesto en las NIIF para PYMES.
Ganancia y/o pérdida contable
Es el resultado antes del impuesto a la ganancia, obtenido en aplicación de criterios expuestos en las NIIF para PYMES. De manera extracontable, este resultado esel punto de partida, para que luego de los reparos tributarios, se llegue a la Ganancia y/o Pérdida fiscal.
Diferencias temporales
Las citadas diferencias se agrupan en permanentes y temporales, surgiendo estas últimas cuando:
a)    Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en el momento en que se crea una basefiscal para esas partidas que tienen una base fiscal pero que no se reconocen como activos y pasivos.
b)    Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otro periododiferente.
c)    La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el importe en libros del activo o pasivo de ningún periodo.

Reconocimiento de Activos y Pasivos Diferidos
La contabilidad de una entidad procederá al reconocimiento de:
a)    Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.b)    Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.
Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos anteriores.

APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa FRIDA SAC se dedica al cultivo de manzanas de las cuales unabuena parte las comercializa en su estado primario, la parte restante las emplea para la elaboración de productos tales como colados, mermeladas, purés, etc..
Al 31.12.2011, la contabilidad de esta empresa muestra preliminarmente las cifras siguientes, del cual es de resaltar que estas están acordes a las NIIF para PYMES.


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DESCRIPCIÓN
Saldos al 31.12.11 S/.









10
EFECTIVO YEQUIVALENTES DE EFECTIVO
2,800

12
CTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
20,000

19
ESTIMACION DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA
-120

21
PRODUCTOS TERMINADOS
18,160

23
PRODUCTOS EN PROCESO
8,000

29
DESVALORIZACION EXISTENCIAS
-440

32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
30,000

33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
16,000

35
ACTIVOS BILOGICOS
21,040

36
DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADO
-360...