Impuesto A Las Ganancias

Clase impuesto a las ganancias


TRIBUTO NACIONAL

Teorías:

A- ECONÓMICAS:


1. Toda riqueza nueva, sea material o inmaterial
2. Servicio o utilidad resultante del capital “uso abstracto de la riqueza”
3. Debe derivar de una fuente productiva
4. No necesariamente se separa del capital
5. Generalmente periódica y consumible
6. Siempre es renta neta (renta bruta –deducciones)
7. Renta que puede ser expresada: monetariamente, en especie o real (posibilidad de comprar y consumir)

B- TEORÍA DE LA RENTA PRODUCTO

Son seguidores de las teorías económicas
Riqueza nueva material (periódica o susceptible de serlo) que fluye de una fuente productiva durable y que se expresa en términos monetarios.
Es una T. OBJETIVA: Renta es el conjunto de frutos o productosobtenidos.


C- TEORÍA DE LA RENTA INCREMENTO PATRIMONIAL


Se efectúa un balance estableciendo la distinción entre dos estados patrimoniales, tomados en dos períodos y renta será igual al aumento del patrimonio más el valor de los bienes consumidos. (RENTA = AUMENTO DEL PATRIMONIO + VALOR DE LOS BIENES CONSUMIDOS)
Es una teoría SUBJETIVA, porque tiene en cuenta el resultado, pretendecalcular el aumento de riqueza del contribuyente.


D- TEORÍA LEGALISTA


Renta ES lo que establece la Ley como tal.


VENTAJA:


Impuesto productivo con elevado rendimiento.
Aumenta la alícuota, aumenta el ingreso público.
Se adapta a objetivos de justicia social: a) Progresividad para las personas físicas y b) deducciones personales.
Discriminación de la fuente de ingresos.INCONVENIENTES:
Obstaculiza El ahorro
En épocas de inflación puede gravar ganancias ficticias derivadas de la depreciación de la moneda.
Frena la inversión
Los montos exiguos de las deducciones son irrazonables.
El costo de recaudación es excesivo.
Estimula la evasión.


FORMAS DE IMPOSICIÓN


1) INDICIARIO
2) CELULAR O ANALÍTICO
3) SISTEMA GLOBAL –SINTÉTICO O UNITARIO
4) SISTEMA MIXTO

1- Renta Se establece por indicios (ej. Imp. A las puertas) ver art. 25 de la 11.683.


2- Discrimina la renta por su origen: capital, trabajo, suelo.
• Origina un sistema de imposición real al gravar con diferentes alícuotas según sea la fuente de la ganancia.
• No permite compensar rentas y pérdidas de distintas fuentes.• No permite deducciones.

3- Grava el conjunto de las rentas sin importar el origen.
• Permite compensar resultados + o – de diferentes fuentes
• Permite deducciones personales.
• INCONVENIENTES: Grava con intensidad la renta del capital y el trabajo.

4- Combina el celular con el gomal.
• Diferencia las rentas según las categorías.
•Confiere características personales al impuesto porque suma todas las rentas de todas las categorías, permitiendo las deducciones personales y progresividad de la alícuota respecto de las personas físicas y sucesiones indivisas.



OBJETO DEL IMPUESTO
HECHO IMPONIBLE


ASPECTO MATERIAL

En general art. 1 a 3 de la LG
En particular: art. 41, 45, 49, 69 y 79

Art. 2:
GANANCIAS: RENDIMIENTOS, RENTAS OENRIQUECIMIENTOS.
Basada en la teoría de la renta producto.

Características:
1) Periodicidad: Real o potencial, profesión habitual
2) Permanencia de la fuente
3) Habilitación

Art. 2, inc. 2
Basada en la teoría del balance.
GANANCIAS: Rendimientos, rentas, enriquecimientos: Que cumplan o no las condiciones del apartado anterior.
• Obtenidos por los sujetos incluidos en el art. 69,sociedades, empresas o explotaciones unipersonales.
• Excepción a lo anterior: a) el ejercicio de profesiones liberales, oficios, albaceas, síndico, etc. (art. 79 inc. f); b) derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduanas (art. 79 inc. g).
• Somete los beneficios por la naturaleza del sujeto que obtienen las ganancias y considera beneficiarios de...