Impuesto a los depositos en efectivo

IDE EN EL REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Hasta el momento los “REPECOS” no pueden eludir sus efectos.
Uno de los Regímenes que en ciertos giros empresariales para personas físicas, se ha calificado como de “bajo costo tributario y administrativo”, es el de “Pequeño contribuyente”, esto en gran medida se debe a la baja carga tributaria que había tenido hasta el 31 de diciembre de 2007(antes de la entrada en vigor del IETU) y a su fácil manejo administrativo, permitiendo a los pequeños empresarios la disminución de sus costos.
Haciendo un poco de historia y en concreto en el Estado de Puebla, hasta el 30 de junio de 2008 los “REPECOS” enteraban sus cuotas fijas o pagos, únicamente por: ISR, IETU e IVA ante la Secretaría de Finanzas y Administración del Gobierno del Estado;regulados por la sección III del capítulo II del título IV de la Ley del ISR, por el articulo 2-C de la Ley del IVA, en diferentes puntos de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, y en concreto también regulado por el acuerdo pactado mediante el convenio de Colaboración Administrativa en materia Fiscal Federal que dio inicio su vigencia el 01 de enero de 1997 y que ha sufrido diversasmodificaciones, entre las que prepondera la de asignar al estado la recaudación de los “REPECOS” mediante una cuota fija publicado mediante decreto el 08 de diciembre de 2005, teniendo dichos pagos el carácter de definitivos estableciendo las opciones de tributar bajo cuota fija o mediante la individualización de los cálculos sin contemplar los efectos del IDE que iniciaron el 01 de julio de 2008, peropara esto y para efectos de nuestro estudio, es muy importante analizar la regla II.5.4.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008-2009 que establece:
“II.5.4.1 Para los efectos del artículo 2-C de la Ley del IVA, los contribuyentes que no ejerzan la opción de calcular el IVA mediante estimativa deberán presentar el aviso de cambio de situación fiscal por aumento y disminución de obligacionesfiscales, disminuyendo la clave correspondiente al Régimen de Pequeños Contribuyentes y aumentando la clave correspondiente al Régimen de Actividad Empresarial y Profesional o al Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales, según corresponda”.
Por lo antes aludido en dicha regla se puede ver, que la Resolución Miscelánea fiscal para 2008 con la regla antes citada,está determinando una obligación por encima de la Ley; sin dejar otra opción más que la de tributar en el esquema de cuota fija estatal que no permite acreditar o compensar impuestos federales, sin cumplir además con lo establecido en el CFF en su artículo 35 (la Resolución Miscelánea crea derechos mas no obligaciones).
Ahora bien para efectos del mencionado IDE motivo de nuestro estudio, elpasado 01 de octubre de 2007 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), misma que entró en vigor a partir del 01 de julio de 2008, gravando a una tasa del 2%, el monto de los depósitos en efectivo mensuales superiores a $25,000.00, estableciendo además que dicha recaudación la efectuarían las instituciones financieras bajo ciertos esquemastributarios regulados en la Ley del IDE y en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, sin excluir la figura de “REPECO”.
La citada Ley del IDE en su artículo 8, establece:
“Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar contra el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto establecido en esta Leyefectivamente pagado en el mismo mes.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mismo mes, el contribuyente podrá acreditar la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros en dicho mes.
Si después de efectuar el acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior...