Impuesto

Requisitos que debe cumplir el activo
En todo caso, de acuerdo con las únicas reglamentaciones que hasta la fecha se han emitido en torno a este importante beneficio (ver Decreto 1766 de junio de2004, y el Artículo 2 del Decreto 567 de marzo de 2007, este último modificado con el Artículo 1 del Decreto 4980 de Diciembre de 2007), y tomando en cuenta la doctrina de la DIAN y los fallos delConsejo de Estado en los cuales se analizaron demandas de nulidad en contra de lo establecido en el Decreto 1766 de 2004, podemos destacar a continuación lo que serían las principales características quedeben cumplir los activos fijos sobre los cuales se pretenda obtener este beneficio:

1. Tiene que ser un bien tangible. Por tal razón no aplicaría a bienes intangibles tales como licencias desoftware; Ver concepto DIAN 68395 de Octubre 11 de 2004).

2. Debe registrarse como activo fijo. Por tanto no puede figurar ni como inventario para la venta ni como Cargo diferido. En todo caso, según elconcepto DIAN 99609 de Diciembre 4 de 2007, se estableció que si se compra un bien e inicialmente es tratado como un inventario de mercancía para la venta, pero luego se traslada hacia la cuenta deactivo fijo, en ese caso sí puede operar el beneficio. Con ese concepto se cambia la posición inicialmente dada en el Concepto 91430 de Diciembre 30 de 2004.

3. Debe someterse a depreciación, lo quedeja por fuera, por ejemplo, a los terrenos (Ver Sentencia Consejo de Estado de abr. 26/2007, Exp. 11001-03-27-000-2004-00100-00-15153., Consejero Ponente. María Inés Ortiz Barbosa).

4. Debeparticipar directamente en la actividad productora de renta. Por tanto, esos activos fijos que solo se adquieren para fines administrativos y no fines operativos (como por ejemplo muebles, equipos deoficina, etc.), como no participan directamente en la generación de los ingresos de la empresa, a los mismos no es posible sacarles el beneficio (ver fallo emitido por el Consejo de Estado el 23 de marzo...