Impuesto

Concepto Impuesto al Valor Agregado–IVA
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado Impuesto al Valor Agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios prestados en el país.
Características del IVA
• Indirecto. El IVA es un impuesto indirecto porque quien paga el impuesto es una persona diferente a quien debe cumplir las obligaciones respecto del mismo. Seentiende que el IVA no afecta los ingresos de los responsables.
• Real. El impuesto se aplica sin considerar la condición de quien debe pagarlo se aplica a un hecho o un acto económico.
• Instantáneo. Se considera instantáneo porque se causa cuando ocurre un hecho determinado que ha sido catalogado por la ley como gravada.
• Proporcional. Sin importar la cuantía de la base gravable, la tarifa aaplicar siempre va a ser la misma para el mismo hecho.
• Objetivo. El hecho generador está claramente definido en la norma (venta de bienes o prestación de servicios gravados).
• General. Es general por que se aplica a todos los sujetos que cumplan las condiciones establecidas en la ley para ser responsables del mismo.
Elementos del IVA
• Sujeto activo: Es aquella persona natural y/ojurídica que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto.
• Sujeto pasivo: Personas naturales y/o jurídicas que recaudan el impuesto. De acuerdo con su capacidad económica y operativa se dividen en dos grupos: Régimen Común y Régimen Simplificado.
• Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan el impuesto.
• Base gravable: Es la cuantificacióneconómica del hecho generador.
• Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable.
Regímenes especiales del IVA
Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes la ley ha establecido dos grupos donde se pueden clasificar los responsables del IVA:
Régimen Simplificado.No cobra IVA, no declara, no factura. Son:
• Comerciantes minoristas.
• Artesanos minoristas.
• Agricultores.
• Ganaderos.
• Prestadores de servicios.
Condiciones para pertenecer al Régimen Simplificado
Máximo un establecimiento de comercio.
• Que en el establecimiento de comercio no se realice explotación de intangibles (franquicia, concesiones).
No ser usuarioaduanero.
• Ingresos anuales brutos totales, provenientes de la actividad gravada, inferiores a $80.000.000.
• Venta de bienes o prestación de servicios por valor individual inferior a: $66.888.000 año 2006, $69.214.000 año 2007.
• Monto de movimientos financieros anuales inferiores a:
$89.183.000 año 2006, $94.383.000 año 2007.

El IVA es un impuesto nacional a los consumos que se aplica encada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto y la prestación de servicios

Retención en la fuente por IVA.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Ivaconsiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, elrestante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.

Contabilización de la retención en la fuente por Iva.

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