IMPUESTOS 1610

CONTABILIDAD BÁSICA
Elementos Generales de los impuestos – tratamiento contable

Introducción



El presente escrito tiene como objetivo describir brevemente el tratamiento contable de los
principales impuestos en Colombia. Algunos de los elementos generales de cada impuesto
de manera se mencionan para que se pueda comprender de mejor forma su estructura y la
justificaciónsobre la forma en que se incorporan en la información contable.



I.

EL IMPUESTO DE RENTA – IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PARA LA EQUIDAD (CREE)


El impuesto sobre la renta es un impuesto directo, de periodo, y de orden nacional. De
acuerdo con esta última condición, el sujeto activo del impuesto es la Nación y su recaudo
está en cabeza de la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales.

La reforma tributaria de 2012 creo un nuevo impuesto llamado impuesto sobre la renta para
la equidad CREE, el cual comparte los principios de contabilización del impuesto sobre la
renta. Por esta razón, el tratamiento contable


REGLAS GENERALES


Hecho generador
El impuesto se hace exigible cuando los contribuyentes generan rentas líquidas (Utilidades
según lasreglas tributarias – no contables) que la ley no considere exentas del impuesto,
que constituyan un incremento patrimonial.


Sujeto activo
La Nación es la encargada de recaudar el impuesto, y por tal razón se considera un impuesto
de orden nacional.


Sujetos pasivos
Todas las personas naturales y jurídicas, salvo algunas excepciones consagradas en la ley,
soncontribuyentes del impuesto de renta (deben pagar el impuesto) y están obligadas a

Edgar E. Salazar B. – César A. Salazar

realizar una declaración anual, para determinar el valor a pagar.1 Aquellas personas jurídicas
que sean contribuyentes y declarantes del impuesto sobre la renta son también
contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

Basegravable

El impuesto en Colombia no debe calcularse sobre la utilidad antes de impuestos. La base
gravable (El valor sobre el cual se debe liquidar el impuesto) es la renta líquida determinada
con base en las reglas establecidas por el estatuto tributario nacional (no por las normas de
la contabilidad financiera)2.

La renta líquida se puede determinar por dos sistemas, uno generalllamado renta líquida
ordinaria, y otro especial llamado renta presuntiva. En términos generales, la renta líquida se
calcula así, por el sistema ordinario:

Ingresos Brutos fiscales:
(-) Devoluciones rebajas y descuentos
= Ingresos netos fiscales
(-) Costos fiscales
= Renta bruta
(-) Deducciones o gastos aceptados fiscalmente.
= Renta líquida (base gravable del impuesto)


Tarifageneral

La tarifa del impuesto de renta en Colombia, actualmente es del 25% para las personas
jurídicas y para las personas naturales la tarifa depende de la renta líquida generada, por
medio de una tabla progresiva.

La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE es del 9%.

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO ANUAL (IMPUESTO CORRIENTE)

Paraefectos del tratamiento contable, las referencias al impuesto de renta deben
entenderse tanto para el impuesto de renta y complementarios como para el impuesto
sobre la renta para la equidad CREE. En la práctica es común registrarlos en cuentas

1

También existen algunas personas naturales y otras entidades exoneradas de presentar la declaración anual derenta.
2
En algunos casos, la ley tributaria permite o requiere que el tratamiento contable sea la base para la
presentación de las declaraciones tributarias.

Edgar E. Salazar B. – César A. Salazar

separadas por cuanto son declaraciones distintas. Para efectos académicos lo trataremos
como un solo impuesto.

El impuesto de renta supone un sacrificio de recursos económicos...