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ASPECTOS FISCALES POR ACTIVIDAD

Capítulo I De los ingresos por salarios y asimilables a salarios

Con relación a los ingresos por salarios y asimilables a salarios, aunque en estos últimos años se hayan adicionado algunas deducciones, en general solo tenemos exenciones contenidas en las fracciones I a XIII del Artículo 109 LISR, el esquema actual de éste régimen fiscal no contempla elsupuesto de que se pueda generar una pérdida fiscal.

En todo caso, cuando las exenciones y las deducciones son superiores a los ingresos obtenidos, simplemente no hay ingreso acumulable por salarios. Por lo tanto, la base gravable por salarios se determina de la siguiente manera:

Total de ingresos por salarios.
(-) Ingresos exentos del ISR por salarios
(-) Ingresos exentos del ISR porsalarios.
(-) Impuesto local retenido por salarios.
(-) Aportaciones a la subcuenta de aportaciones voluntarias de retiro
(=) Base gravable por salarios

DEDUCCIONES APLICABLES:

Deducción
Concepto del que se disminuye
Fundamento legal
1. Impuesto local por salarios.
2. Prima pagada por compra de acciones o títulos valor.
3. Aportaciones realizadas a la
subcuenta deaportaciones voluntarias de retiro.
Del ingreso por salarios.
Del ingreso acumulable por adquisición de acciones.
Del ingreso por salarios.
Artículo 113 de la LISR.
Artículos 138-A del RLISR y
110-A de la LISR.
Artículo 231-A del RLISR.

Capítulo II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Sección I Actividades empresariales y profesionales

De acuerdo con el artículo 130de la LISR, se obtendrá una pérdida fiscal cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio son menores a las deducciones autorizadas del mismo ejercicio. Esta pérdida fiscal se incrementará con la PTU pagada en el ejercicio (la generada a partir de 2005).
Ingresos acumulables.
(-) Deducciones autorizadas.
( = ) Pérdida fiscal del ejercicio.
(-) PTU pagada en el ejercicio.
(=)Pérdida fiscal total del ejercicio


Forma y plazo para disminuir las pérdidas fiscales
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla. Cabe mencionar que estas pérdidas fiscales, únicamente, podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal derivada de las propias actividades empresariales y profesionales.
Asimismo,para efectos de los pagos provisionales del IRS, de conformidad con el artículo 127 de la LISR, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido podrán disminuirse de los ingresos acumulables del periodo.

Determinación del pago provisional del ISR

Ingresos acumulables.
(- ) Deducciones autorizadas.
(- ) PTU pagada en el ejercicio.
(- ) Pérdidas fiscalesde ejercicios anteriores.
LISR Artículo 130.
(=) Base gravable del periodo
( ) ISR del periodo. LISR Artículo 113.
(-) Subsidio acreditable. LISR Artículo 114.
(=) ISR causado en el periodo.
(- ) Pagos provisionales del ISR anteriores.
(- ) Retenciones de ISR efectuadas por persona moral
(=) ISR por pagar en el periodo.
Pérdida del derecho a disminuir la pérdida fiscal

Cuando elcontribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal ocurrida en ejercicios anteriores, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a hacerlo posteriormente hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.

Transmisión de pérdidas fiscales

El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podrá ser transmitido por acto entre vivos ni comoconsecuencia de la enajenación del negocio. Tratándose de actividades empresariales, solo por causa de muerte podrá transmitirse el derecho a los herederos o legatarios, que continúen realizando dichas actividades de las que derivó la perdida.

HONORARIOS
Ingreso lo obtiene quien presta el servicio
Residente en el extranjero con establecimiento en el país paga por los ingresos atribuibles a...