Impuestos Aplicados

REGISTRO CONTABLE DEL IVA Y LAS RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO DE VALOR AGREGADO IVA.
El IVA es un impuesto nacional a los consumos, de naturaleza indirecta, que se aplica en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto y la prestación de servicios. Este impuesto solo recae sobre el valor agregado al producto o servicio, por cada responsable,bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarlo o por la utilidad que se recibe al enajenarlo o prestar el servicio. RESPONSABLES DEL IVA Son responsables del impuesto todos los comerciantes de bienes y servicios gravados y los productores y exportadores de bienes exentos. Estos son clasificados en responsables del Régimen Común y Responsables del Régimen Simplificado. CLASIFICACIÓN DE LOSBIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA. Los bienes y servicios para efectos del IVA se clasifican en: Gravados, Exentos y Excluidos. Los bienes Gravados son los que causan el impuesto, los Excluidos no causan IVA y los Exentos se encuentran gravados con una tarifa del 0%. ELEMENTOS DEL IVA SUJETO ACTIVO: es el estado quien ejerce su control y recaudo a través de la DIAN. SUJETO PASIVO: es lapersona quien adquiere el bien o servicio. HECHO GENERADOR: venta e importaciones de bienes, prestación de servicios y la circulació0n o venta de juegos de suerte o azar BASE GRAVABLE: valor total de la operación TARIFAS: la tarifa general es del 16% RETENCIÓN EN LA FUENTE. La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucedeel hecho generador. Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención. Hecho generador: Pago o abono en cuenta. Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene unatarifa a aplicar. AGENTES DE RETENCIÓN. Son las personas que de acuerdo con la ley están obligados a practicar la retención, cada vez que realicen un pago o abono o en cuenta, en general son todas las personas jurídicas. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE. TABLA RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO 2011

UVT AÑO 2011: $ 25.132 Num. Conceptos A partir de UVT 95 2.388.001 No aplica A partir de pesosTarifas

1

Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria Indemnizaciones salariales empleados sueldo 10 SMMLV (Art. 401-3 E.T.) Indemnizaciones diferentes a las salariales y a las percibidas en demandas contra el estado (Art. 401-2 E.T.) Rendimientos financieros en general Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada)Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona natural no declarante (Art. 392 Inc 3) Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada )

Vease tabla del art.383 del ET 20%

2 3

1

4 5

No aplica No aplica No aplica No aplica

7% 1 11% 1 10% 1 11% 1

6

7

8

Contratos de consultoría yadministración delegada por obras públicas, en donde el contratante es la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90%, y el constratista sea sea una persona jurídica o natural declarante de renta

No aplica

6% 1

9...