Impuestos Cedulares

de las Finanzas Públicas

Centro de Estudios

NOTA INFORMATIVA

notacefp / 028 / 2012 3 de mayo de 2012

Evolución de los Impuestos Cedulares
a) Antecedentes Una de las propuestas derivadas de la Convención Nacional Hacendaria y que el Ejecutivo Federal presentó al Congreso de la Unión como parte de las propuestas fiscales aplicables al ejercicio 2005, corresponde al hecho de que lasentidades federativas contaran con la posibilidad para establecer un impuesto de carácter estatal y de tipo cedular. A finales de 2004 en el Congreso de la Unión se planteó que las entidades federativas, que a sus intereses les conviniera, pudieran establecer en sus territorios un impuesto a ciertos tipos de ingresos que percibieran las personas físicas. En lo que se refiere a la tasa, ésta tendríaque ser de 2 a 5 por ciento. Además, se previó que la base gravable, a la cual se le aplicaría la tasa, sería homóloga a la base del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En noviembre de 2004, el Congreso de la Unión aprobó los cambios al artículo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a fin de que las Entidades Federativas pudieran establecer impuestos cedulares al ingreso de las personasfísicas por concepto de honorarios profesionales, arrendamiento de bienes inmuebles y por venta de inmuebles, así como por las actividades empresariales. El propósito de introducir dichos impuestos era generar una fuente adicional de ingresos para los gobiernos estatales, para ayudar a reducir la dependencia que tienen estos gobiernos de las transferencias federales.

b) Ejercicio de la restituciónde potestades En el periodo entre 2005 y 2012, solamente seis entidades federativas han incluido dentro de su estructura tributaria algún tipo de impuesto cedular –Chihuahua, Guanajuato, Guerrero, Nayarit, Oaxaca y Quintana Roo–. Pero ninguna de ellas ha implementado las cuatro variantes previstas en una sola entidad.

El tipo de impuesto Cedular más utilizado entre las entidades ha sido elimpuesto por arrendamiento de bienes inmuebles, el cual se ha implementado en cinco de los seis estados, éstos son: Chihuahua, Guanajuato, Guerrero, Oaxaca y Nayarit. Por el contrario, la modalidad menos utilizada, corresponde al impuesto cedular aplicable a las actividades empresariales, siendo Guanajuato la única entidad en adoptar este tipo de impuesto. Asimismo, resalta que sólo los estados deChihuahua y Quintana Roo establecieron la modalidad de Enajenación de Bienes Inmuebles. En tanto que el impuesto sobre honorarios profesionales también fue adoptado por dos entidades federativas: Guanajuato y Nayarit. En lo que se refiere a las tasas impositivas, únicamente Chihuahua, Guerrero y Oaxaca, han adoptado la tarifa de 5 por ciento.
Tipos de Impuesto Cedular Entidad Federativa ChihuahuaGuanajuato Guerrero Nayarit Oaxaca Quintana Roo Honorarios profesionales 2% 3% Arrendamiento de inmuebles 5% 2% 5% 3% 5% Enajenación de inmuebles 5% Actividad empresarial 2%

2%

1 Fuente: Elaborado por el CEFP con base en datos de las Leyes de Ingresos de cada entidad federativa.

Cabe destacar, que en 2005, Guanajuato y Chihuahua fueron las únicas entidades federativas en establecer algúntipo de impuesto cedular en sus territorios. Por entidad federativa, Guanajuato, ha establecido tres tipos de impuestos cedulares, con tasa de 2 por ciento para cada tipo: 1) Honorarios profesionales; 2) Arrendamiento de Inmuebles; y, 3) Actividades empresariales. En Chihuahua, se establecieron dos tipos de impuestos cedulares pero con tasa de 5 por ciento para cada tipo: 1) Arrendamiento deinmuebles y, 2) Enajenación de inmuebles. Para 2006, Oaxaca incorporó a su sistema tributario un impuesto cedular al arrendamiento de inmuebles, para ello estableció la tasa del 5 por ciento. Nayarit y Quintana Roo, en 2007 se suman a las entidades que han establecido algún tipo de impuesto cedular.
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Actualmente todos los impuestos cedulares aplicables en los Estados son deducibles del ISR.

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