IMPUESTOS DERIVADOS DE LA NOMINA

“IMPUESTOS DERIVADOS DEL PAGO DE NOMINA PARA SOCIEDADES MERCANTILES, CIVILES Y COOPERATIVAS”

Los impuestos son unos de los instrumentos de mayor importancia con los que cuenta tanto el Gobierno Estatal como el Federal para promover el desarrollo económico, cubrir el gasto social y demás necesidades del Estado y la Federación.
“En el Articulo 2 del CFF señala que los Impuestos son lascontribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas en la misma y que sean distintas de las Aportaciones de Seguridad Social, Contribuciones de mejoras y Derechos”
Existen distintos elementos que lo conforman como lo son:
- Sujeto.- Que en este caso son las empresas que son acreedoras a dicho impuesto y elgobierno tanto federal como estatal quienes tienen el derecho de exigir la paga de dicho impuesto del que se trate.
- Objeto.- Se refiere a la actividad o cosa que es motivo de gravamen para la Ley (hecho generador del impuesto).
- Fuente.- Se refiere al monto de los bienes de los cuales proviene las cantidades que generaron dicho Impuesto.
- Base.- Es el monto gravable sobre el cual sedetermina el Impuesto.
- Unidad.- Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. (Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un dólar americano, etc.)
- Cuota.- Es la cantidad de dinero que se percibe por unidad tributaria. Estas cuotas pueden ser fijas, proporcionales, progresivas, degresivas, regresivas o de contingencia.En esta ocasión hablaremos sobre los impuestos que derivados del pago de la nómina se generan a cargo del contribuyente tanto aquellos que son pagados al Gobierno del Estado como a la Federación.
Se entiende por nómina a aquel documento que debe entregarse mensualmente o de acuerdo a la periodicidad de los pagos a todos los trabajadores, donde aparece el detalle del salario ydemás prestaciones que percibe un trabajador, junto con las deducciones que se le practican de dicho salario, bien sea por descuentos obligatorios marcados por la legislación vigente, por otro tipo de descuentos como anticipos, o deducciones por conceptos de seguridad social.
Es importante mencionar de acuerdo a la Ley que es considerado como parte integral del salario y cuál es el concepto delmismo.
“De acuerdo a la LFT nos establece en su Artículo 82 que el salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
Y en esta misma Ley en su Artículo 84 nos dice que este se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación quese entregue al trabajador por su trabajo”

Derivado de lo anterior la Ley establece que aquellos Contribuyentes personas Físicas o Morales que realicen pagos por concepto de remuneración al trabajo personal, estarán obligados a efectuar el pago por los siguientes impuestos, cuando en el cálculo así se determine:
1. Retenciones de ISR
2. 2% sobre nomina

1.- Retenciones de ISR

“En elArtículo 94 de la LISR, nos menciona que se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.”

Para los efectos del Artículo citado conanterioridad y en base a lo establecido por la Ley se consideraran asimilables a estos ingresos los siguientes:

- Remuneraciones de empleados públicos.
- Anticipos de Cooperativas de Producción, Sociedades y Asociaciones Civiles.
- Honorarios a Consejeros, comisarios, etc.
- Honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario.
- Prestadores de servicios independientes...