Impuestos diferidos

Consultor Práctico
Tributario

Revista Consultor Práctico: Tributario, Alameda 1302, oficina 50, Santiago; Teléfono (02) 361 3400 Suscripciones: www.puntolex.cl, Teléfono (02) 361 3430, Fax (02) 361 3406 Director Responsable: Prof. Germán R. Pinto Perry Editor: Hugo Catalán Pavez Representante Legal: Ramón Elizalde Aldunate Diagramación: Lidia Gajardo González Impresa en: RIL Editores ISSN0718-2635 Prohibida toda reproducción parcial o total del material de la revista Consultor Práctico: Tributario. Todos los Derechos Reservados.

CONSULTOR PRÁCTICO TRIBUTARIO

Prof. Germán R. Pinto Perry Director
Hugo Catalán Pavez Editor General Representante legal Ramón Elizalde Aldunate

Colaboradores Germán R. Pinto Perry Contador Público y Auditor Magister en Planificación TributariaPresidente Evelyn Contreras Tapia Contador Auditor Postítulo en Legislación Tributaria

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Revista Nº 48, septiembre de 2009

Sumario
ANÁLISIS TRIBUTARIO AUDITORÍA TRIBUTARIA EN EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Notificación a) No haya diferencias de Impuestos b) Hay diferencias de Impuestos Citación ¿Qué sucede si el contribuyenteno da respuesta a una citación? ¿Qué ocurre si el contribuyente da respuesta a la citación? Liquidación Giro Pág.

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TEMA DEL MES DETERMINACIÓN PRÁCTICA DE LOS IMPUESTOS DIFERIDOS Evelyn Contreras Tapia. Contador Auditor. Postítulo en Legislación Tributaria 1. Introducción 2. Origen de la contabilización de impuestos diferidos 3. Diferencias temporarias y diferenciaspermanentes 3.1 Diferencias permanentes – – – – – Dividendos y utilidades recibidas Valorización de inversiones en empresas relacionadas VPP (instruido en el BT Nº 60) Ingresos y gastos afectos a regímenes especiales Impuestos de la Ley de la Renta Gastos de automóviles 4 4 4 6 6 6 7 7 7 7

I

SUMARIO

Pág. 3.2 Diferencias temporarias – – – – – Diferencia depreciación acelerada v/s normal Provisiónde incobrables Operaciones Leasing Provisión de vacaciones Provisión PIAS Diferencias temporales deductivas – – – – Gastos o pérdidas Ingresos o ganancias Gastos o pérdidas Ingresos o ganancias 8 8 8 9 13 13 15 16 16 16 16 16 16 17 18 19 19 20 21 22 23 24 24 25 27 27 28

3.2.1Categorías de diferencias temporarias

Diferencias temporales impositivas

3.3 Otros eventos que generan diferenciasentre la base contable y tributaria 4. Los efectos de los impuestos diferidos en la contabilidad 4.1 Beneficio por pérdida tributaria Antecedentes Desarrollo 4.2 Provisión de valuación – Cambios en la provisión de valuación 4.3 Cuentas complementarias 4.4 Cambio en la tasa de impuesto primera categoría 5. Impuestos diferidos bajo normas IFRS Principales cambios en la determinación de los impuestosdiferidos (BT Nº 60 v/s NIC 12) 6. Ejercicio práctico determinación de los impuestos diferidos 6.1 Método de las diferencias temporales Razonabilidad de las determinaciones tributarias

II

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Pág. 6.2 Determinación de los impuestos diferidos con método de las diferencias temporales Antecedentes ejercicio práctico Objetivo Desarrollo Paso 1 – Explicación de laclasificación de las diferencias A. Estimación deudores incobrables B. Activo fijo C. Activos en leasing D. Provisión de obsolescencia E. Derechos de llave F. Provisiones G. Impuestos diferidos y provisión de Impuesto a la Renta H. Patrimonio financiero y tributario Paso 2 – Explicación de hoja de trabajo A. Diferencias temporales Diferencias temporales deductivas e impositivas Columna al31.12.2007 (1) Columna al 31.12.2008 (2) Columna Diferencias (3) B. Impuesto diferido Columna al 31.12.2007 (4) Columna al 31.12.2008 (5) Columna diferencias (6) Utilidad por impuesto diferido del ejercicio (7) Impuesto diferido por cobrar (activo) Impuesto diferido por pagar (pasivo) Impuesto diferido (resultado) Impuesto diferido por cobrar (activo) Impuesto diferido por pagar (pasivo) Impuesto...