Impuestos Diferidos

Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Contaduría pública
Contabilidad Financiera V
CICLO 01 – 2012
Impuestos Diferidos


Contenido
INTRODUCCIÓN: 2
OBJETIVOS 3
General: 3
Específicos: 3
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO 4
2.1 OBJETIVO DEL CONTENIDO. 4
2.2 DEFINICIONES. 4
2.3 ASPECTOS LEGALES. 4
Diferencias principales entre la utilidad gravable y la contable. 5
Art. 30numeral 4 (Ley de Impuesto Sobre la Renta): 5
Art. 31, numeral 2 (Ley de Impuesto sobre la Renta) 5
Diferencias que hacen que la utilidad contable exceda a la utilidad gravable. 6
1 Diferencias Permanentes: 6
2 Diferencias Temporales: 6
2.4 CONTABILIZACIÓN. 7
Método Diferido: 7
Método de Pasivo: 7
Cuentas a utilizar en Impuesto Diferido. 8
2.5 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDADAPLICABLES. 9
2.6 CASO PRÁCTICO. 10
CONCLUSIONES: 13


INTRODUCCIÓN:
Con el presente trabajo de investigación, se busca generar una mentalidad más amplia con respecto a los impuestos que las ventas a plazo generan, es muy común pensar que este mecanismo de ventas no genera algún tipo de impuesto, pero no es así, este trabajo demuestra el tratamiento adecuado para este tipo de impuesto, así como susdefiniciones y representación del tratamiento adecuado para ello.





































OBJETIVOS

General:
· Brindar un conocimiento amplio y pleno referente al tema de los impuestos generados a raíz de las ventas a plazo, asi como su tratamiento, definiciones esenciales y demás puntos clave para llevar a cabo la realización del mismo.Específicos:
· Dar a conocer el tratamiento adecuado para los impuestos diferidos de ventas a plazo
· Conocer los aspectos legales relacionados con las ventas a plazo
· Promover una conocimiento mas amplio con respecto a estos impuestos



























IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
2.1 OBJETIVO DEL CONTENIDO. Registrar contablemente el impuesto sobre larenta diferida aplicando normas internacionales de contabilidad.
2.2 DEFINICIONES. Impuesto Diferido: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancia a pagar en periodos futuros relacionadas con las diferencias temporales.
Utilidad Contable: Es la ganancia neta o pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias.
Utilidad Gravable (Pérdida Fiscal):Está representada por la utilidad o pérdida, obtenida en un período determinado de acuerdo a las leyes fiscales, sobre la cual se determina el impuesto por pagar.
Gastos por Impuesto: Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del período conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto Corriente: Es la cantidad a pagar orecuperar por el impuesto relativo a las ganancias o pérdida fiscal del período, o sea la cantidad que resulta al aplicar la tasa impositiva a la utilidad gravable.12
2.3 ASPECTOS LEGALES.

Relativo a este apartado, tiene aplicación en el Artículo 12 del reglamento de la ley del impuesto sobre la renta.
El cual dice que las utilidades percibidas o devengadas por personas naturales ojurídicas que se dediquen a la compraventa, permuta o cualquier otra clase de negociaciones sobre bienes muebles o inmuebles, podrán ser diferidas, si han sido obtenidas en operaciones de crédito cuyos plazos sean mayores de veinticuatro meses, en la parte proporcional que corresponda al valor de las cuotas pendientes de cobro, siempre que medie contrato celebrado en forma legal. El monto a diferir seagregará a la renta neta de los ejercicios subsiguientes en proporción al monto de las cuotas percibidas o devengadas en los respectivos ejercicios de imposición.



Diferencias principales entre la utilidad gravable y la contable.
Existen diferencias que hacen que la utilidad gravable exceda a la utilidad contable, dentro de ellas están:

12 Norma Internacional de Contabilidad Nº 12...