Impuestos diferidos

NORMAS INTERNACIONALES

IMPUESTOS DIFERIDOS.
¿QUE SON ?
Es un criterio que permite registrar el gasto por I.S.R. en el ejercicio que se registra el ingreso.
¿QUE LOS ORIGINA?
La diferencia que existe en los criterios contables y fiscales para el reconocimiento de ingresos y gastos y en su caso por los créditos por beneficios fiscales.
¿CON QUE FINALIDAD SE REGISTRAN?
Ratificar loestablecido en el principio del Período Contable
“REGISTRAR COSTOS Y GASTOS JUNTO CON EL INGRESO QUE ORIGINARON”.
Es decir:
Presentar el Costo Fiscal por ISR en el ejercicio adecuado.
¿CUAL ES EL BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANCIERA?
* Que los Estados Financieros muestren la rentabilidad real.
* Que la comparabilidad entre los resultados de las empresas sea mejor.
IMPUESTO DIFERIDO.-Impuesto a cargo o a favor de la entidad, que surge por las diferencias
temporales , las pérdidas fiscales y los créditos fiscales.
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO.- Es el impuesto a la utilidad pagadero en el futuro provocado por las diferencias temporales acumulables.
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO.- Es el impuesto a la utilidad recuperable en el futuro provocado por diferencias temporalesdeducibles, pérdidas fiscales por amortizar y de créditos fiscales.
DIFERENCIA TEMPORAL.- Diferencia entre el valor contable de un activo o de un pasivo y su valor fiscal y, a la vez, puede ser deducible o acumulable en el futuro.
VALOR FISCAL DEL ACTIVO.- a) Importe por Deducir; b) Valor Contable – Monto por Acumular.
VALOR FISCAL DEL PASIVO.- a) Valor Contable – Monto por Deducir; b) Valor Contablemenos lo que ya se acumulo.
ACTIVOS Y PASIVOS SIN REPERCUSIONES FISCALES.- Su valor Fiscal es igual a su valor
Contable. No se deducen ni se acumulan fiscalmente en momento alguno.(caja, impuestos
Por pagar).

Con la entrada en vigencia de la ley 1314 del 2009 sobre normas de contabilidad e información financiera y aseguramiento de la información - NCIFAI, muchos son los aspectos que debemosentrar a considerar, entre ellos, el impacto financiero del registro del impuesto diferido.La independencia y autonomía que se sigue predicando de las normas tributarias frente a las de contabilidad, más aún bajo el contexto de aplicación de normas internacionales, suscita toda una problemática que de una u otra forma se ve reflejada económicamente dentro de los estados financieros. |
El primerpunto que debemos evaluar es la forma de determinar el impuesto diferido porque el procedimiento que en adelante se aplicaría se basa en las diferencias que resultaran de comparar los saldos que se  registren en balance con los valores patrimoniales tomados para efecto fiscales, es decir, se cambia la metodología actual que considera solamente las variaciones o diferencias temporales que resultanen la depuración de renta. De otro lado, es necesario considerar que la brecha será aún mayor por cuanto muchos de los temas que importan a la contabilidad como el valor de mercado, pueden no ser considerados para efectos fiscales hasta tanto no se realicen, pero eso sí,  el efecto en impuestos debe ser registrado y revelado financieramente.
Analizando la norma internacional de contabilidadNIC- 12 de impuesto de renta, vemos que para el registro del impuesto diferido, se plantean algunos temas importantes que deben ser evaluados para un mayor entendimiento y determinación del mismo, a saber:
Objetivo: La norma tiene como objetivo formular el tratamiento contable para los impuestos de renta, teniendo en cuenta:
A. La recuperación futura del valor en libros de activos o la liquidaciónde pasivos en el balance general.
B. Transacciones y otros eventos del ejercicio en curso que son reconocidos en los estados financieros de una empresa
Cubrimiento de la norma: Este estándar considera todos los impuestos de renta, incluyendo los impuestos domésticos, extranjeros e impuestos retenidos al igual que las consecuencias de los pago s de dividendos en el impuesto de renta.
Asuntos...