Impuestos Diferidos
Páginas: 5 (1199 palabras)
Publicado: 28 de octubre de 2012
RESUMEN
IMPUESTOS DIFERIDOS
Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece La primera parte del artículo 1 de la ley 20628 del impuesto a las ganancias.
Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos enel artículo 69 y todos los que deriven de las demás sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratándose de los contribuyentes comprendidos en el artículo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y las mismas no se complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.“...Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma disponga.”
Diferencias entre criterios contables e impositivos
El problema radica en que la ley de impuesto a las ganancias establece criterios de valuación y de consideración de algunosresultados que difieren de los que establecen las normas contables profesionales. Por ello, si bien el punto de partida es el resultado contable, se deben realizar algunos ajustes al mismo para determinar el llamado “resultado impositivo”.
Existen muchos casos de ajustes entre el resultado contable e impositivo, por ejemplo la compañía puede haber registrado cargos no admitidos por lalegislación impositiva, o viceversa, o utilidades contables no gravadas impositivamente o viceversa.
Cuando estas diferencias se revertirán a través del tiempo, es decir cuando todo pasa por una cuestión de desfase entre el momento de su consideración contable e impositiva la diferencia se la llama “transitoria“.
Cuando la diferencia es transitoria el cargo a resultado en ambos casos es el mismo,la diferencia sólo radica en su distribución en el tiempo. Los requisitos que exige la ley de impuesto a las ganancias son más rigurosos que los que estipulan las normas contables a fin de estimar el cargo por incobrabilidad. En muchos casos no es posible deducir impositivamente este cargo hasta el momento que se configuren determinadas situaciones.
No todas las diferencias entre el resultadocontable e impositivo se revertirán en el tiempo, ya que existen determinados cargos a resultado que la ley de impuesto a las ganancias no admite como deducción, o ganancias que no están gravadas, estas diferencias son llamadas “permanentes”. Existen ganancias que no forman parte de la base del cálculo del impuesto a las ganancias y por lo tanto nunca se tributará sobre las mismas.
En algúnmomento los reintegros que benefician a las compañías por sus exportaciones estuvieron exentos del impuesto a las ganancias, por lo tanto dicha ganancia no deberá restarse a la ganancia contable a fin de determinar el resultado impositivo.
El devengamiento del cargo por el impuesto a las ganancias: Esta forma de registración se realiza a partir del resultado impositivo y no a partir del contablepor lo cual no se guarda una correcta correlación entre ingresos y gastos, para verlo más claro analizaremos la situación siguiente.
Supongamos que las diferencias de cambio originadas en depósitos en el exterior no se encuentran gravadas por el impuesto a las ganancias hasta que los mismos no se disponen, es decir no se ingresan al país o se utilizan para cancelar pasivos, distribuir utilidades,etc.
Tratamiento de las diferencias: Respecto al tratamiento a dar a estas diferencias existen básicamente dos métodos; el del diferimiento y el de la deuda.
Método del diferimiento: Este método no ha tenido consenso en la doctrina en nuestro país y no es adoptado por las normas contables profesionales locales e internacionales. Se trata de reconocer las diferencias como “Cargos o...
IMPUESTOS DIFERIDOS
Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece La primera parte del artículo 1 de la ley 20628 del impuesto a las ganancias.
Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos enel artículo 69 y todos los que deriven de las demás sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratándose de los contribuyentes comprendidos en el artículo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y las mismas no se complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.“...Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma disponga.”
Diferencias entre criterios contables e impositivos
El problema radica en que la ley de impuesto a las ganancias establece criterios de valuación y de consideración de algunosresultados que difieren de los que establecen las normas contables profesionales. Por ello, si bien el punto de partida es el resultado contable, se deben realizar algunos ajustes al mismo para determinar el llamado “resultado impositivo”.
Existen muchos casos de ajustes entre el resultado contable e impositivo, por ejemplo la compañía puede haber registrado cargos no admitidos por lalegislación impositiva, o viceversa, o utilidades contables no gravadas impositivamente o viceversa.
Cuando estas diferencias se revertirán a través del tiempo, es decir cuando todo pasa por una cuestión de desfase entre el momento de su consideración contable e impositiva la diferencia se la llama “transitoria“.
Cuando la diferencia es transitoria el cargo a resultado en ambos casos es el mismo,la diferencia sólo radica en su distribución en el tiempo. Los requisitos que exige la ley de impuesto a las ganancias son más rigurosos que los que estipulan las normas contables a fin de estimar el cargo por incobrabilidad. En muchos casos no es posible deducir impositivamente este cargo hasta el momento que se configuren determinadas situaciones.
No todas las diferencias entre el resultadocontable e impositivo se revertirán en el tiempo, ya que existen determinados cargos a resultado que la ley de impuesto a las ganancias no admite como deducción, o ganancias que no están gravadas, estas diferencias son llamadas “permanentes”. Existen ganancias que no forman parte de la base del cálculo del impuesto a las ganancias y por lo tanto nunca se tributará sobre las mismas.
En algúnmomento los reintegros que benefician a las compañías por sus exportaciones estuvieron exentos del impuesto a las ganancias, por lo tanto dicha ganancia no deberá restarse a la ganancia contable a fin de determinar el resultado impositivo.
El devengamiento del cargo por el impuesto a las ganancias: Esta forma de registración se realiza a partir del resultado impositivo y no a partir del contablepor lo cual no se guarda una correcta correlación entre ingresos y gastos, para verlo más claro analizaremos la situación siguiente.
Supongamos que las diferencias de cambio originadas en depósitos en el exterior no se encuentran gravadas por el impuesto a las ganancias hasta que los mismos no se disponen, es decir no se ingresan al país o se utilizan para cancelar pasivos, distribuir utilidades,etc.
Tratamiento de las diferencias: Respecto al tratamiento a dar a estas diferencias existen básicamente dos métodos; el del diferimiento y el de la deuda.
Método del diferimiento: Este método no ha tenido consenso en la doctrina en nuestro país y no es adoptado por las normas contables profesionales locales e internacionales. Se trata de reconocer las diferencias como “Cargos o...
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