Impuestos Diferidos

Impuestos Diferidos
Los impuestos diferidos son aquellos que se generan por ciertas partidas que se reconocen en distintos periodos en la determinación de la utilidad contable y fiscal.

Estosimpuestos se crean porque existen diferencias entre las leyes fiscales y las normas contables.
Algunos ejemplos:
Tasas de depreciación.
Reconocimiento de ingresos
Deducciones en el tiempo.

Proceso parael cálculo del impuesto diferido
1. Identificar diferencias temporales.
2. Medir el impuesto diferido pasivo para las diferencias temporales acumulables utilizando la tasa de impuestos aplicable.
3.Medir el impuesto diferido activo para las diferencias temporales deducibles utilizando la tasa de impuestos aplicable.
4. Medir el impuesto diferido activo por cada tipo de pérdida o crédito fiscal.5. Calcular la probabilidad de realización de los impuestos diferidos activos.


Impuesto diferido pasivo
Es el impuesto a la utilidad pagable en periodos futuros derivado de diferencias temporalesacumulables.
Ejemplos:
• Deducción inmediata de activos fijos.
• Pagos anticipados deducibles fiscalmente.


Impuesto diferido activo
Es el impuesto a la utilidad recuperable en periodos futurosderivado de diferencias temporales deducibles, de pérdidas fiscales por amortizar y de créditos fiscales por aprovechar, según proceda.
Ejemplos:
Diferencias temporales deducibles (Reserva para cuentasincobrables, laborales, etc.).
Pérdidas fiscales por amortizar.
IMPAC por recuperar.
Créditos por impuestos no usados.




Tazas de Impuestos
Impuesto causado: impuesto a cargo de la entidad, atribuiblea la utilidad del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales atribuibles en dicho periodo.
Impuesto diferido: impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad delperiodo y que surge de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales.

Impuesto diferido pasivo
Es el impuesto a la utilidad pagable en periodos futuros derivado de...