Impuestos diferidos

Impuestos Diferidos (Boletín D-4)
C.P.C. ANDRES AVILA GARCIA

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TEMARIO
A ) ASPECTOS TEORICOS.

I.- Introducción II.- Definición de conceptos III.- Conciliación Contable Fiscal IV.- Identificación de partidas Temporales V.- Partidas afectas a Impuestos Diferidos VI.- Determinación del Impuesto Diferido VII.- Registro inicial de Impuestos Diferidos VIII.- Registroanual de Impuestos Diferidos

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B) CASO PRACTICO I.- Determinación del Impuesto Diferido al 01/01/05 II.- Impuestos Diferidos al 31/12/05 C) CONCLUSIONES

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I. INTRODUCCCION
OBJETIVO COMPRENDER LOS CRITERIOS A SEGUIR PARA IDENTIFICAR LAS PARTIDAS QUE GENERAN IMPUESTOS DIFERIDOS. CONOCER EL METODO DE CALCULO, REGISTRO Y CONTROL DE DICHOSIMPUESTOS. CONOCER LAS REGLAS DE PRESENTACION DE LOS IMPORTES OBTENIDOS DE ACUERDO AL NUEVO BOLETIN D-4. www.gvaweb.com
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• CONOCER EL NUEVO TRATAMIENTO DE REGISTRO Y PRESENTACION DEL IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO. • CONOCER EL TRATAMIENTO QUE SE DEBE DAR AL REPOMO GENERADO POR LOS ACTIVOS O PASIVOS DE IMPUESTOS DIFERIDOS

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PRINCIPIOS CONTABLES RELACIONADOSNIF A-1 (NIF).- Estructura de las Normas de Información Financiera. Toda NIF particular debe elaborarse atendiendo las reglas básicas establecidas en el Marco Conceptual.

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POSTULADOS BASICOS
Postulados básicos NIF A-2 Sustancia económica Equivalencia en el Marco de la NIF A-1 Postulado básico

Boletín A-1 Sustancia sobre forma (característica de la informacióncontable) Entidad Negocio en marcha Realización -

Entidad económica Negocio en marcha Devengación Contable Asociación de costos y gastos con ingresos

Postulado Básico Postulado Básico Concepto incorporado al postulado de devengacion contable -

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Valuación

Valor Histórico original

Se redefine como postulado de valuación Postulado básico

Dualidad económicaDualidad económica

Consistencia

Consistencia

Postulado básico Concepto incorporado al postulado de devengación contable. Asociado a la característica cualitativa de confiabilidad como información suficiente (NIF A-4). Asociado a la característica cualitativa de relevancia (NIF A-4)
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Periodo contable

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Revelación suficiente

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Importancia relativa

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PERIODO CONTABLE .- Divide la vida de la entidad en periodos convencionales. PARA: Identificar en el período en que ocurren, cualquier operación y evento. DE TAL MODO QUE: Los costos y gastos se identifiquen con el ingreso que generaron. Asociación de costos y gastos con ingresos (NIF A-2). www.gvaweb.com
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IMPUESTOS DIFERIDOS. ¿QUE SON ? Es un criterio que permite registrar elgasto por I.S.R. y P.T.U. en el ejercicio que se registra el ingreso. ¿QUE LOS ORIGINA ? La diferencia que existe en los criterios contables y fiscales para el reconocimiento de ingresos y gastos. www.gvaweb.com
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¿CON QUE FINALIDAD SE REGISTRAN ? Ratificar lo establecido en el principio del Período Contable “REGISTRAR COSTOS Y GASTOS JUNTO CON EL INGRESO QUE ORIGINARON”.www.gvaweb.com

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Es decir: Presentar el Costo Fiscal por ISR en el ejercicio adecuado. ¿CUAL ES EL BENEFICIO INFORMACION FINANCIERA ? EN LA

Que los Estados Financieros muestren la rentabilidad real. Que la comparabilidad entre los resultados de las empresas sea mejor. www.gvaweb.com
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II. DEFINICIONES Y CONCEPTOS

RESULTADO CONTABLE.- Ingresos menos Costos y Gastos, conforme aprincipios y criterios contables. RESULTADO FISCAL.- Ingresos menos Deducciones conforme a la ley del I.S.R. DIFERENCIAS PERMANENTES.- Son aquéllas resultantes de transacciones y eventos que son determinantes exclusivos del resultado contable o del fiscal. www.gvaweb.com
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DIFERENCIAS TEMPORALES.- Son aquéllas que surgen debido a la discrepancia entre el criterio contable y fiscal...