impuestos federales

TRIBUTACIN Y FEDERALISMO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA UN ESQUEMA Por William M. Berenson INDICE pgina I. INTRODUCCIN 1 I. Organizacin de la Presentacin 1 II. Conceptos Bsicos 2 A. Naturaleza de un Impuesto 2 B. Autoridad Tributaria 2 C. Fines de los Impuestos 3 D. Tipos de Impuestos 5 II. LAS BASES JURDICAS DE FEDERALISMO6 I. Conceptos Bsicos 6 II. La Constitucin Federal -- Federalismo Una revisin general 7 III. Relacin entre el Gobierno Federal y los Gobiernos -- Tensiones Estructurales 8 IV. Tensin histrica entre el Gobierno Federal y los Estados -- El caso de la Clusula sobre Comercio 12 V. La Facultad Tributaria dentro del Contexto del Federalismo 20 III. IMPUESTOS FEDERALES Y SUADMINISTRACIN 28 I. Comentario General sobre el Sistema 28 II. Impuesto a la Renta Individual 30 III. Impuesto de Seguro Social 37 IV. Impuesto a la Renta de Sociedades Annimas 38 V. Impuesto a la Sucesin y a Donaciones 40 VI. Administracin por el IRS 42 VII Reparticin de los Ingresos Federales entre los Estados 44 IV. Impuestos Estatales Su Administracin y la Distribucin deRecursos Recaudados El Caso de VIRGINIA 49 I. Comentario general sobre el Sistema 49 II. Impuesto a la Renta Individual 53 III. Impuesto a la Venta Minorista e Impuesto al Uso 54 IV. Impuesto a la Renta de Sociedades Annimas 54 V. Administracin -- VDT 55 VI. Reparticin entre los Condados 61 V. IMPUESTOS LOCALES SU ADMINISTRACIN, Y LA DISTRIBUCIN DE RECURSOS RECAUDADOSEL CASO DEL CONDADO DE ARLINGTON, VIRGINIA 58 I. Conceptos Bsicos 58 II Impuesto sobre Inmuebles 60 III Impuesto sobre Bienes Muebles 60 IV. Impuesto a la Renta Bruta de Empresarios, Profesionales, y otras Empresas 60 V. Impuesto sobre la Venta Local 61 VI Otros Impuestos 61 VII Subvenciones Directas recibidas del Gobierno Estatal y del Gobierno Federal comoparte del Proceso del Federalismo (ao 2001) 62 VI. OBSERVACIONES FINALES 62 I. Aspectos que se critican 62 II. Factores que Hacen que el Sistema funcione 63 TRIBUTACIN Y FEDERALISMO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA UN ESQUEMA Por William M. Berenson I. INTRODUCCIN I. Organizacin de la Presentacin El objeto de esta presentacin es explicar el funcionamiento del sistemadescentralizado de los Estados Unidos de Amrica y la base jurdica del federalismo. Se estima que dentro de la experiencia estadounidense se encuentran algunos elementos que podran servir a otros pases en el esfuerzo por descentralizar la tributacin y la asignacin de los fondos recaudados. La autoridad tributaria o fiscal es uno de los principales poderes del gobierno. Por medio de esta autoridad, ungobierno puede crear y tambin puede destruir. En los Estados Unidos de Amrica, la autoridad tributaria la comparten el Gobierno Federal, los Estados, y las comunidades locales. Esto es lo que se llama Federalismo y est consagrado tanto en la Constitucin Federal como en las constituciones de los cincuenta Estados. Empezaremos con una discusin general sobre la autoridad tributaria su naturaleza, susfines y su utilizacin. Seguiremos con una explicacin de las bases jurdicas del Federalismo en la Constitucin Federal y la jurisprudencia de los Tribunales Federales. Ms adelante, veremos el sistema impositivo del Gobierno Federal los principales impuestos, la administracin por parte del Servicio de Recursos Internos (Internal Revenue Service o IRS) y las bases para la distribucin de los recursosrecaudados entre los Estados. A fin de explicar la autoridad tributaria estatal, examinaremos el sistema tributario del Estado de Virginia. Explicaremos las disposiciones pertinentes de la constitucin estatal y revisaremos los impuestos principales. Asimismo, discutiremos la administracin del sistema por el Departamento de Tributacin de Virginia (VDT) y la forma en que los recursos recaudados...