Impuestos Internos

ÍNDICE


Resumen del trabajo

Antecedentes generales

Antecedentes en la Argentina

Productos incluidos en cada rubro y alícuotas aplicables

Características generales del impuesto

Hecho imponible
a) Aspecto material
b) Aspecto temporal
c) Aspecto subjetivo
d) Aspecto espacial

Exenciones

Base imponible
Situaciones especiales

Determinación y pago

Tasa legal yefectiva

Instrumentos fiscales de control

Conclusiones

Bibliografía

















Resumen del trabajo

Dentro de los llamados impuestos al consumo pueden implementarse dos formas de imposición, que son: impuestos generales al consumo (como el IVA), que tienden a gravar la elaboración y comercialización de la mayor parte de los productos y la prestación de servicios,con excepción de las exenciones establecidas en el mismo texto legal; y los impuestos selectivos al consumo, llamados en nuestro sistema tributario impuestos internos, y gravan el consumo de determinadas mercancías o grupo de artículos, que deben ser taxativamente enumerados en la norma.

Si bien son de los más antiguos que se aplican en la Argentina, los motivos que justifican su permanencia alo largo de la historia son básicamente dos, uno de ellos es el de ser complementarios al Impuesto al Valor Agregado, atenuando su regresividad y permitiendo que dicho gravamen tenga una alícuota moderada; y el otro se refiere a una finalidad de tipo social, ya que grava bienes perjudiciales a la salud y hábitos de los ciudadanos.

También se los elige por su rendimiento fiscal y por laaplicación del principio de equidad al gravar artículos de lujo.

El propósito de este trabajo es realizar un análisis integral de los aspectos más importantes de la legislación que rige esta materia, como ser: los productos gravados y exentos; el hecho imponible en su distintos aspectos, profundizando en el tratamiento dado a un tema controvertido como es la importación de bienes; la determinación de labase imponible, las alícuotas aplicables y ciertas situaciones particulares. A estos efectos se debe considerar que al día de la fecha se encuentran vigentes dos normas, la ley 3.764 de 1979 y la ley 24.674 sancionada en 1996.

Asimismo, se analizará el origen y evolución de estos impuestos tanto a nivel general como específicamente en la República Argentina.

Para concluir, se efectuará unabreve reseña de lo ocurrido en los últimos años con estos impuestos.

















Antecedentes Generales

Los impuestos internos al consumo han existido desde la más remota antigüedad. Solo ha variado la elección de los artículos gravados y la graduación de las tasas, lo cual ha dependido de las modalidades y tradiciones de cada pueblo.

“Ahumada recuerda como primerasformas impositivas la “alcabala” española, que gravaba la venta de cualquier objeto; la “bolla” también española, que alcanzaba la fabricación de todo artículo interno; la macinato italiana, que establecía impuesto a la fabricación del pan. Es decir que la primera tendencia histórica consistió en gravar la totalidad de artículos de consumo y fabricación interna. Esto trajo consecuencias injustas, alestablecer impuestos sobre artículos de primera necesidad, que recaían pesadamente sobre las clases menos pudientes.” (Villegas, Curso de finanzas, derecho financiero y tributario, pág. 832).

Pero los Estados han ido evolucionando en la selección de los productos gravados, de manera tal de no afectar en forma excesiva los bienes de consumo indispensables.

Los artículos gravados seclasifican en:
a) Necesarios (esenciales a la existencia o de consumo imprescindible).
b) Útiles (de fuerte consumo, sin ser necesarios ni suntuarios).
c) Suntuarios (de lujo).


En general, la mayor parte de las legislaciones tiende a eximir a los artículos de primera necesidad y a gravar en la mayor medida posible los suntuarios, adecuando así el impuesto a la capacidad económica de los...