Impuestos que se pueden compensar

Esquema de impuestos federales para la compensación universal de saldos a favor

Impuestos contra los que se puede compensar:
Saldo a favor en: | ISR propio | IVA propio | IETU | IEPS propio |Tenencia de aeronaves | Retención ISR | Retención IVA | Retención IEPS |
ISR propio (1) | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | No | Sí |
IVA propio | Sí | No* | Sí | Sí | Sí | Sí | No | Sí |
IETU | Sí |Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | No | Sí |
IDE | Sí** | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí** | No | Sí |
IEPS (2) | No | No | No | Sí | No | No | No | No |
Tenencia de aeronaves | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | Sí | No |Sí |
No es compensable el impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN), ni el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos (excepto aeronaves), ya que son administrados por las entidades federativas.No procede la compensación del crédito al salario pagado al trabajador, ya que el retenedor podrá acreditarlo contra el ISR a su cargo o contra el ISR retenido a terceros en los términos del artículo115 vigente hasta el 2007 de la Ley del ISR.

No procede la compensación de las diferencias a favor de retenciones del ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos federales, ya que existe unmecanismo específico en el artículo 116 de la Ley del ISR para compensar dichas diferencias.
 
1. No procede la compensación del ISR causado por:
* Repecos.
* El 5% del ISR de loscontribuyentes que tributan en el Régimen Intermedio.
* El 5% del ISR por la enajenación de terrenos y construcciones.
 
Lo anterior, ya que el ISR es administrado en los tres supuestos por lasentidades federativas ante las cuales se realiza el pago.

2.  La compensación del IEPS debe efectuarse en los términos del artículo 5 de la Ley de IEPS (cuando en la declaración de pago mensualresulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá compensarlo contra el IEPS a su cargo que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo).

*Se podrá compensar IVA contra IVA...