IMpuestos sector agricola

C.P.C. José Francisco Ruiz Moreno*

Objetivo de esta serie de aportaciones

E

l tema en cuestión no es precisamente “corto”,
por el contrario es lo suficientemente extenso
para que pueda ser tratado en una sola
“aportación”.
La exposición del tema será “meramente enunciativa” y no “limitativa”, concretándose en los as-

pectos básicos a saber; por lo que el estudioso del
tratamientofiscal del sector agropecuario deberá
complementar sus conocimientos en el mismo por
iniciativa propia, para el dominio de un tema del
cual no se escribe y no se profundiza con la seriedad que lo amerita, “con la apuesta” de que contadores y abogados, contribuyentes y autoridades,
principales protagonistas del entorno estarán de
acuerdo con “el que escribe”.

Perspectiva de la aportaciónen su conjunto
1. enfoque del Régimen Fiscal en el que se puede tributar:

Personas Físicas
Contribuyentes del

- Exentas del ISR.
- Pequeños contribuyentes.
- Régimen Intermedio a las
Actividades Empresariales.
- Régimen General de Ley a
las Actividades Empresariales.

Sector Agropecuario
Personas Morales

- Exentas del ISR.
- Régimen Simplificado.
- Régimen General de Ley.

*Autor hasta la fecha de 33 obras del género fiscal.

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 392

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ARTÍCULOS

Tratamiento fiscal integral de
los contribuyentes del sector
agropecuario

2. Enfoque respecto de sus obligaciones fiscales:

ISR

- Pagos provisionales.
- Cálculo anual.
- Otras obligaciones.

Contribuyentes del

Sector Agropecuario

IMPAC

IVA

-

Pagosprovisionales.
Cálculo anual.
Sus acreditamientos contra el ISR.
Otras obligaciones.

- Pagos mensuales.
- Devolución del IVA.
- Otras obligaciones.

3. Estímulos fiscales de observancia en general:

- En el ISR
Estímulos fiscales
aplicables a los
contribuyentes del
Sector Agropecuario

- En la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- En la Ley de Ingresos de la Federación.

- En el IMPAC- En la Ley del Impuesto al Activo.
- En la Ley de Ingresos de la Federación.

- Diversos

Introducción General
Conceptos y definiciones
Entiéndase en primera instancia que el grupo de
contribuyentes que integran el denominado “Sector
Agropecuario” son aquellos que se encuentran
dedicados a cualquiera de las siguientes actividades:
–
–
–
–

Agrícolas
Ganaderas
PesquerasSilvícolas

Al respecto, en el Artículo 16 del Código Fiscal
de la Federación se establece con precisión lo que
se entenderá por cada una de las actividades en
cuestión:
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NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 392

Actividades agrícolas
Comprenden las actividades de siembra, cultivo,
cosecha y la primera enajenación de los productos
obtenidos que no hayan sido objeto de transformaciónindustrial.
Actividades ganaderas
Consisten en la cría y engorda de ganado, aves de
corral y animales, así como la primera enajenación de
sus productos que no hayan sido objeto de
transformación industrial.
Actividades de engorda de ganado
Adicionalmente en el segundo párrafo de la Regla
1.1 de la Resolución de Facilidades Administrativas

para los sectores de contribuyentes
que en la mismase señalan para 2005,
publicada en el DOF el 29 de abril de
2005, se establece que:
Se considerará que se efectúan
actividades ganaderas cuando se realicen
exclusivamente actividades de engorda
de ganado, siempre y cuando el proceso
de engorda de ganado se realice en un
periodo mayor a tres meses antes de
volverlo a enajenar.
Actividades pesqueras

entra anuncio ÚLTIMO QUE SALIÓ|
pág.141/N.C.F. 391 ECONOMÁTICA

Incluyen la cría, cultivo, fomento y
cuidado de la reproducción de toda clase
de especies marinas y de agua dulce,
incluida la acuacultura, así como la
captura y extracción de las mismas y la
primera enajenación de esos productos
que no hayan sido objeto de transformación industrial.
Actividades silvícolas
Son las de cultivo de los bosques o
montes, así...