Impuestos sector minería bolivia

La Paz, 24 de marzo de 2010

I Impuestos aplicables al sector minero (explotación de oro para exportación).

1.1 Regalía Minera (RM)

a. Normas aplicables. La actividad minera está regulada por el Código de Minería (Ley No. 1777 de 17/03/1997). Esta norma fue modificada parcialmente por la Ley 3787 de 24/11/2007 que sustituyó el Título VIII del Libro Primero de la Ley 1777 reemplazandoel denominado Impuesto Complementario a la Minería, por el Régimen Regalitario e Impositivo Minero.

Para el caso específico del oro, se promulgó posteriormente la Ley No. 4049 de 07/07/2009 que sustituye la alícuota de la Regalía Minera para el “oro que provenga de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieren alta tecnología para su producción”.

Se destaca que el Art. 101 dela Ley 1777 (modificado por Ley 3787), señala expresamente que las personas naturales y jurídicas que realicen actividades mineras están sujetas en todos los alcances al Régimen Tributario general (Ley 843 y sus Reglamentos).

b. Sujetos Pasivos. Conforme el Art. 96 de la Ley 1777 (modificado por Ley 3787) y reglamentado por el Decreto Supremo No. 29577 de 21/05/2008, son sujetos del pago de laregalía minera (RM): i) Prospección y exploración minera, sólo cuando se comercialice los productos obtenidos en esta fase; ii) Explotación, concentración y/o comercialización, por la venta interna o exportación de minerales y/o metales; iii) Fundición y refinación, sólo cuando formen parte del proceso productivo que incluya actividad de explotación minera propia.

c. Base Imponible. El Art. 97de la Ley 1777 (modificado por Ley 3787) y reglamentado por el Decreto Supremo No. 29577, indica que la base imponible de la Regalía Minera será el valor bruto de venta, es decir, el resultado de multiplicar el peso de contenido fino del mineral o metal por su cotización oficial en dólares corrientes de EEUU.

Cotización oficial = Promedio Aritmético quincenal determinado por el poder ejecutivoen base a la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en la bolsa de metales de Londres o en su defecto de las cotizaciones Handy & Harman.

Peso de contenido fino = (i) Para productos metálicos fundidos multiplicando el peso por la ley del mineral, (ii) para metales en concentrados y minerales metálicos multiplicando el peso neto seco por la ley del mineral.d. Alícuota. El Art. 98 de la Ley 1777 (modificado por Ley 3787 y posteriormente por la Ley 4049), señala que la alícuota de la Regalía Minera para el oro se determinará de acuerdo con las siguientes escalas:

i. Oro en estado natural, amalgama, preconcentrados, concentrados, precipitados, bullón, o barra fundida y lingote refinado:

Cotización Oficial del Oro por
Onza Troy
(DólaresAmericanos)
Alícuota %
Mayor a 700 7
Desde 400 hasta 700 0.01 x (CO)
Menor a 400 4
CO = Cotización Oficial

ii. Oro que provenga de minerales sulfurosos que requieran alta tecnología para su producción:

Cotización Oficial del Oro por
Onza Troy
(Dólares Americanos)
Alícuota %
Mayor a 700 5
Desde 400 hasta 700 0.00667 x (CO) + 0.333
Menor a 400 3
CO = Cotización Oficial

iii. Oro enestado natural o en escala proveniente de yacimientos marginales operados por la minería artesanal de pequeña escala:

Cotización Oficial del Oro por
Onza Troy
(Dólares Americanos)
Alícuota %
Mayor a 700 2.5
Desde 400 hasta 700 0.003335 x (CO) + 0.1665
Menor a 400 1.5
CO = Cotización Oficial

Se entiende por minería artesanal de pequeña escala, aquellas operaciones mineras que utilizanun alto componente de mano de obra y residuos niveles de bienes de capital.

Las escalas de cotizaciones para la Regalía Minera se actualizan a través de Resolución Ministerial del Ministerio de Minería y Metalurgia.

e. En función a las normas expuestas precedentemente, una empresa domiciliada en Bolivia que se dedica a la actividad minera (explotación de oro) para su exportación, esta...