Impuestos sobre erogaciones

Contribuciones locales

Impuesto sobre erogaciones por
remuneraciones al trabajo personal
Vicente Velázquez Meléndez*

En esta ocasión platicaremos acerca de una
contribución que está provocando mucha controversia
en el ámbito empresarial y me refiero al Impuesto
sobre erogaciones por remuneración al trabajo
personal, contribución contemplada en los códigos
financieros de cada uno delos Estados. En cada
Estado y código se indican bases y tasas diferentes y
esto ha generado problemas múltiples de interpretación
y aplicación de las normas tributarias en esta materia;
iniciaré mi exposición con el Código Financiero del D.
F., como sigue:

1. Impuesto
sobre
erogaciones
remuneraciones al trabajo personal
Distrito Federal

por

De conformidad con lo dispuesto en elartículo
178 de dicho ordenamiento jurídico, se
encuentran obligadas al pago del impuesto
sobre nóminas, las personas físicas y morales
que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones
en dinero o en especie, por concepto de
remuneración al trabajo personal subordinado,
independientemente de la designación que se
les otorgue.
Para estos efectos, se considerarán las siguienteserogaciones con el objetivo de integrar la base
gravable:
I. Sueldos y salarios;
II. Tiempo extraordinario de trabajo;
III. Premios, primas,
incentivos;

bonos,

IV. Compensaciones;
V. Gratificaciones y aguinaldos;

estímulos

e

VI. Participación patronal al fondo de ahorros;
VII. rimas de antigüedad;
P
VIII. Comisiones, y
IX. Pagos realizados a administradores,comisarios o miembros de los consejos
directivos de vigilancia o administración de
sociedades y asociaciones.
Desgraciadamente los Códigos de cada estado no
contienen definiciones de conceptos, por lo tanto,
cada funcionario público, contador de empresa o
empresario, interpreta lo que a su beneficio conviene
y encontramos que, en tratándose de comisiones, no
se define cuáles deben integrar labase, ya que como
todos sabemos, hay gente que sólo cobra por comisión
sin guardar una relación laboral; y la autoridad en una
acción prepotente menciona que en todos los casos
en que haya comisiones deben integrar la base de
cálculo de esta contribución y lo mismo sucede con
los pagos a administradores, comisarios o miembros
de consejos, no obstante que no haya relación
laboral.
Pero lo queexcede todo razonamiento, es que cuando
a la autoridad hacendaria del D.F. no le satisface algún
punto de la revisión que está realizando al
contribuyente, le señala que es mejor que acepte
acumular y pagar el impuesto como se le indica porque
en todo caso le harán pagar por los conceptos
asimilables a salarios; no obstante que el Código
Financiero del D.F. señala que se gravarán lasremuneraciones por el trabajo personal subordinado y
los asimilables no se pagan por una subordinación,
¿cómo hacer entender esto a la autoridad
hacendaria?
Aunado a lo anterior, a continuación señalo lo que el
artículo 179 del Código Financiero menciona referente
a que no se incluirán dentro de la base del Impuesto

31

Facultad de Contaduría y Administración

sobre nóminas laserogaciones que se realicen por
concepto de:

XIII. Las participaciones en las utilidades de la
empresa, y

I. Instrumentos y materiales necesarios para la
ejecución del trabajo;

XIV. Personas contratadas con discapacidad.
Después de señalar los conceptos que no se
incluyen dentro de la base, el Código menciona
que para excluirlos del Impuesto sobre nóminas,
deberán estar registrados en lacontabilidad del
contribuyente, lo que en mi opinión, no debiera
tener ningún problema.

II. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro;
III. Gastos funerarios;

Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal

IV. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así
como las pensiones vitalicias u otras formas de
retiro; las indemnizaciones por riesgos de...