Impuestos, tasas y gravámenes

TSNB – Curso 7610
Cristina L González

IMPUESTOS, TASAS Y GRAVÁMENES
TRABAJO PRÁCTICO FINAL
Pregunta 1
Walter realiza un único fraccionamiento (de un terreno) del cual derivan 60 lotes:
¿Corresponde aplicar el ITI? ¿Por qué?
Infiriendo que el destino del loteo sea con fines de urbanización, como se deduce del Art. 89 DR, el cual establece que“habrá loteos con fines de urbanización siempre que se cumpla una de las condiciones...”, que en este caso sería “…que del fraccionamiento de una misma fracción o unidad de tierra resultara un número mayor a 50 lotes…”, este caso se encuentra alcanzado por el Art. 49 Inc. d) de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Por lo tanto, no corresponde aplicar el ITI ya que por tratarse de una persona física,están gravadas por el ITI las transferencias NO alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias.

Pregunta 2
COTI: ¿Cuándo y quién debe cumplir con la obligación de generar el COTI?
El COTI (Código de oferta de transferencia de inmuebles) deberá tramitarse si el precio a consignar en la negociación, oferta o transferencia; la base imponible fijada a los efectos de los impuestos municipales otributos similares; o el valor fiscal del inmueble resulten iguales o superiores a $ 300.000.
En tal caso, el titular del dominio o condómino de un inmueble (o en su defecto el representante legal en el caso de sujetos que residen en el exterior) debe tramitar el COTI ante AFIP, con carácter previo a la ocurrencia de algunos de los siguientes actos, el primero que suceda: negociación, oferta otransferencia de un bien inmueble o de derechos sobre bienes inmuebles a construir, cualquiera sea su forma de instrumentación.
a) | Puede solicitarlo él mismo, a través de alguno de los siguientes medios: |
  | | * A través de Internet, con la clave fiscal, mediante el servicio denominado “Transferencia de Inmuebles” opción “COTI”. |
| * A través del Centro de Información Telefónica(0800-999-2347) quien brindará la asistencia correspondiente, previa autenticación de los datos del solicitante y le informará el “Código de oferta de transferencia de inmuebles”. Este comprobante podrá ser impreso por el titular o condómino ingresando con su clave fiscal en la página web de la AFIP - www.afip.gov.ar -, en el servicio denominado “Transferencia de inmuebles”, opción "COTI” |
|* Mediante SMS, enviando un mensaje de texto al número 2347 (AFIP) a través de su teléfono celular. |
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Tratándose de representantes legales de sujetos residentes en el exterior, el “Código de oferta de transferencia de inmuebles” (COTI) sólo podrá solicitarse a través de Internet, con la clave fiscal, mediante el servicio denominado “Transferencia de Inmuebles” opción “COTI”.

b)Autorizar a la inmobiliaria que intervenga en la operación a realizar el citado trámite en su representación. |
La autorización para que la inmobiliaria interviniente solicite el "Código de oferta de transferencia de inmuebles" (COTI) deberá documentarse por escrito con la siguiente información: a) | Identificación del bien inmueble o derechos sobre bienes inmuebles a construir cualquiera sea suforma de instrumentación. |
b) | Ubicación del bien inmueble. |
c) | Precio fijado o estimado para la negociación, oferta o transferencia, indicando el tipo de moneda. |
d) | Identificación de los condóminos, indicando el/los número/s de la C.U.I.T., C.U.I.L. y/o C.D.I. y el porcentaje de titularidad atribuible a cada uno de ellos. |

Tratándose de partes indivisas sobre bienes inmuebles, seindicará además el porcentaje a negociar, ofertar o transferir.

La tramitación del “Código de oferta de transferencia de inmuebles” (COTI) efectuada en estas condiciones implicará para: |
| El “titular o condómino de bienes inmuebles”: la excepción de dar cumplimiento a la obligación de tramitarlo, constituyendo el ejemplar impreso del “Código de oferta de transferencia de inmuebles”...