Impuestos A Las Ganacias

Impuesto a las ganancias
Definición: es un impuesto nacional, directo y de tipo cedular (divide en categorías a su objeto) que grava las rentas de personas físicas y empresas, teniendo diferentes características en cada caso.
Fue creado de emergencia en 1973 (año de crisis económica) pero recién sustituyó al Impuesto a los Réditos en 1974. El IG ensanchó la base imponible, redujo la alícuota eincorporó las ganancias eventuales, entre otros cambios.

Hecho imponible (aspecto objetivo): la obtención de renta.

Sujetos pasivos:
▪ Persona física o de existencia visible (nacidas) ( cualquier ente susceptible de adquirir derechos y contraer obligaciones, que presente signos de humanidad (=> no hay distinción de cualidades o accidentes).
▪ Persona jurídica o de existencia ideal ( cualquierente susceptible de adquirir derechos y contraer obligaciones, que no presente signos de humanidad. Puede ser de carácter público (Estado central, provincias, municipios, entidades autárquicas, Iglesia Católica) o de carácter privado (asociaciones, fundaciones y sociedades civiles y comerciales).
– Asociaciones y fundaciones ( tienen por objeto el bien común, poseen patrimonio propio y requierenautorización estatal para funcionar.
– Sociedades comerciales ( existen cuando dos o más personas, en forma organizada, se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios, participando de las ganancias y soportando las pérdidas.
– Sociedades civiles ( existen cuando dos o más personas se obligan a realizar aportes para lograr un fin, que puede ser delucro o no, y que se dividirá en forma proporcional al aporte.
– Empresa ( existe cuando una o varias personas, mediante la utilización armónica de hombres y elementos materiales, persigue una finalidad económica. Es la unidad económica de producción, constituida por un conjunto de elementos humanos y medios materiales ordenados para un fin, que es la consecución de un provecho en actividad económicadeterminada.

Rédito o ganancia: según las leyes impositivas, es el flujo de riqueza hacia una persona, ya sea por ingresos monetarios o en especie. Su condición de gravada, no gravada o exenta depende de la voluntad del legislador. Tiene tres características fundamentales (además de estar expresado en dinero).
▪ Periodicidad ( reiteración, habitualidad.
▪ Permanencia de la fuente ( derivar de unafuente productora constituida por bienes materiales o la actividad personal del individuo, cuya existencia no se agote con la mera utilización.
▪ Habilitación ( intención de producir rédito por parte del sujeto.

Concepto de renta normal gravable:
▪ Teoría de Fisher ( la renta normal gravable comprende réditos periódicos y no periódicos y equivale a la renta consumida más el goce de los bienes(placer que le produce al propietario la posesión de ciertos bienes de lujo) menos los gastos para mantener la renta. O sea que de la renta total de la persona sólo se excluye el ahorro; el resto es renta normal gravable.
▪ Teoría del incremento patrimonial neto más consumo o Teoría del Balance ( la renta normal gravable comprende réditos periódicos y no periódicos y equivale al incrementopatrimonial neto del período fiscal más el consumo (que constituyen el elemento revelador de la capacidad contributiva) menos los gastos para mantener la renta.
▪ Teoría de la fuente ( la renta normal gravable comprende sólo el rédito neto periódico, de fuente permanente y habilitado (que es el elemento revelador de la capacidad contributiva), del que se deducen los gastos para mantener la renta y unmínimo de subsistencia.

Ley de Impuesto a las Ganancias

Objeto del impuesto
Art. 1 ( Son objeto del impuesto todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal.

Art. 2 ( Se consideran ganancias imponibles:
a) Los rendimientos, rentas o enriquecimientos que cumplen con los requisitos de periodicidad, permanencia de la fuente y habilitación ( para personas físicas.
b) Los...