Impuestos a las ganancias

Impuesto a las Ganancias.

Es un impuesto progresivo, grava las rentas de manera tal que aquel que mas gana mas impuesto paga.
El objeto del impuesto va a estar dado de acuerdo al sujeto que obtenga las rentas.

Ganancias:

1) Sujetos No Empresa.
2) Sujetos Empresa.

Sujetos No Empresa:

Teoría de la Fuente: es toda renta, ganancia o enriquecimiento que se obtenga en formaperiódica que implique la permanencia de la fuente y su habilitación.

Categorías de Ganancias.

Art. 41 Renta del suelo, Art. 45 Renta del capital, Art. 49 Beneficios de las empresas y ciertos auxiliares de comercio, Art. 79 Renta de Puerta (trabajo personal):

Renta del Suelo: (ganancias de la primera categoría)
• Locación y arrendamiento de inmuebles.
• Locación y arrendamiento de losbienes muebles incluidos dentro de los inmuebles
• Las mejoras e impuesto inmobiliario que el inquilino tiene a su cargo y que el propietario no este obligado a indemnizar.
• La constitución de derechos reales de uso, usufructo, hipoteca y anticresis.
• Incluye el valor locativo de los inmuebles de recreo o veraneo en el lapso que son ocupados por su propietario, en la medida quelos gastos generados por el propietario no den lugar a quebrantos impositivos.
• Se debe incluir el valor locativo de las propiedades cedidas en forma gratuita.

Renta del capital:(ganancias de la segunda categoría)
• Provenientes de depósitos en dinero, bonos, títulos, locación de bienes muebles
• Obligaciones de no hacer en la medida que no deban ser incluidas en la 3ra y 4tacategoría.
• Regalías.
• Operaciones de base (vendo acciones comprometiéndome a recomprarlas a un determinado precio después de un tiempo fijado se la pone en la 2da categoría porque se las equipara a un préstamo).
• Venta en cuotas: Bienes muebles/Bienes Inmuebles.

Bienes Muebles: si las partes lo pactan de forma expresa pueden no generar intereses.
Bienes Inmuebles:aun cuando las partes pactan que no llevan intereses o llevan otro interés van a devengar como mínimo el interés correspondiente al Banco Nación Argentina para operaciones de descuento.
• Dividendos y retornos que pagan las cooperativas: primero están gravados y después están exentos.
Dividendos: pagan las sociedades por eso están exentos
Retornos: no son ganancias por eso estánexentos.

Renta de Trabajo Personal: (ganancias de la cuarta categoría, relación de dependencia o independiente)

• Jubilados
• Funcionarios Públicos
• Auxiliares de Comercio.

Art. 1, Apartado 2

• Venta de Bienes Muebles Amortizables.

Ganancias.

Hecho imponible continuo, se mide por ejercicio fiscal que tiene 12 meses coincidente con el año calendario.
Losquebrantos se computan hasta los 5 años siguiente, si se tiene un año de quebranto y un año de perdida se puede efectuar la compensación.
Se le pone limite porque es un derecho en expectativa, esta supeditado a la obtención de ganancias en los próximos 5 años.

Imputan Devengado: 1ra y 3ra categoría
Percibido: 2da y 4ta categoría

Excepciones.

Personas: signos de humanidad desde que seconcibe.

Categorías Especiales.

Menores de Edad: menores de 21 años, son sujetos del impuestos. Tienen 2 formas de liquidación:
Respecto de los bienes sobre los cuales tenga el usufructo el padre, madre o tutor, o los bienes provenientes de su propio trabajo. Si se trata de bienes de cuyo uso y goce este en manos de los padres, tutor o encargado se adicionaran los ingresos a los ingresos delpadre (+ perjudicial). En cambio si son ingresos propios producto de su trabajo también los declara el padre pero por cuenta y orden del menor. (art. 31)

Sucesiones Indivisas: Lapso que transcurre del fallecimiento hasta que se declaran los herederos.
Debe ser declarado por quien el juez determine como administrativo de la sucesión indivisa. Desde que se produce la aprobación del legado...