Impuestos I

Impuestos I – Resumen 1er. Parcial – Teoria

Por que el Estado necesita recaudar impuestos? => Xque tiene necesidades indelegables, necesita recaudar para poder financiarse ( Otros métodos de finan.: Endeudamiento, emisión monetaria, etc. )
Recaud. De Impuestos: No es optativa, se realiza entre el Estado y Contrib. De manera forzosa y oblig. Pueden ser: tasas o contribuciones. La pcipal fuente=> de manera coactiva => el impuesto no tiene un fin especifico.
Tasas: Las recaudan los municipios. Se prorratea el costo e/ la comunidad.
Para crear impuestos => los crea el P. Legislativo.
Decreto Reglam. => P. Ejecutivo
AFIP => Resoluciones
Impuestos:
* Atento al sujeto que los paga:
a) Directos: es pagado x el sujeto pasivo del impuesto.
b) Indirectos: el sujeto pasivo lotraslada a otro sujeto.
* Atento a su mecanismo de calculo:
a) Fijos: se paga una suma fija
b) Proporc.: se aplica una tasa o alícuota
c) Progresivos: a medida que aumento el monto sujeto a impuesto, aumenta la tasa.

Principios constitucionales que se deben cumplir:
* Legalidad
* Igualdad
* Confiscatoriedad
* Finalidad
* Razonabilidad

Capac. Contributiva =>potencial de los contrib. Para absorver contribución:
a) Rentas ( Imp. Gcias – Utilidad )
b) Patrimonio ( Bs. Personales => pers. Físicas )
c) Consumo ( IVA – IIBB )

Esquema de Liq. De impuestos:
1° Cat => devengado
2° Cat => percibido
3° Cat => devengado
4° Cat => percibido
Hecho imponible: Hecho de naturaleza jurídica que tiene como finalidad obtener una renta, con lo cualnace la oblig. Tributaria.
Se debe dar los aspectos:
1) Objetivo: Obtener una renta o gcia. ( alcanzado por la teoría de la fuente )
Se debe cumplir:
* Perioricidad ( real o potencial ) Potencial: Un arq. Que maneja un taxi, le surge una oport. De hacer un trabajo de arquitecto. Esta alcanzada x el imp.
* Permanencia ( que perdure en el tiempo ): Intencion del objeto => Alquiler de uninmueble, el alquiler esta alcanzado x el impuesto. Si lo vendo, desaparece la oblig. Y esa op. No esta alcanzada.
* Habilitacion ( organización de la empresa o individuo ).
2) Subjetivo: Sujeto. Es la definición del contribuyente, respecto del cual se verifica el hecho imponible. Puede ser de existencia visible o ideal. Si bien el sujeto es el pasivo del impuesto, no signific. Que lo seacon la oblig. Tributaria, ya que, el gravamen puede estar a cargo de un 3ero. ( agentes de retención ). Pueden ser: pers. De existencia visible / ideal / suces. Indivisas. No son sujetos del impuesto: los incapaces
3) Espacial: donde se tiene que realizar esa renta para que este alcanzaza ( art. 5° Fuente )

Resid. Argentino :
-Ingreso Arg.
- Ingreso Extranjero

No residente: Renta enArg.

Todo alcanzado x el pcipio. De renta mundial

Soc. Conyugal => rentas gciales las declara el marido. Salvo las herencias o comprado antes de casarse ( que lo declara la mujer )

Renta de menores de edad:
Derivados del trabajo personal:
* Si esta emancipado => sujeto de impuesto
* Si no esta emancipado => padre/tutor, a va a ser sujeto del impuesto

Bienes que no seanusufruct => hijo matrimonial / extramatrimonial

4) Temporal: se trata de un impuesto anual. Renta de 1°, 2° y 4° es anual, y se liquida x año calendario. Renta de 3°, si lleva libros, liquidan x ejerciocio, cierre del balance. SH y Unipers. => x año calendario.
Excenciones: Art. 20° Para que una act. Este excenta, tiene que estar gravada.

Subjetivas o personales :
a) De organimos oentidades:
* Gcias. De fiscos nacionales, bancos y enti. Mixtas.
* Empresas eximidas x ley, x el tipo de act.
* Utilidades de las cooperativas => las coop. Están exentas.
* Gcias. De ent. Religiosas, y las que puedan desarrollar a titulo oneroso.
* Gcias. De Fundaciones, asoc. Y entidades de asist. Social o eduacion; siempre que las gcias. Se destinen al fin de su creación y no...